2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是（ ）。【單選題】

A.以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)

B.以房產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間

D.對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理。選項(xiàng)A，以房產(chǎn)的公允價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)B，以房產(chǎn)投資對(duì)外確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得；因此，選項(xiàng)D符合題意。

2、下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）。【單選題】

A.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人，因此，選項(xiàng)B符合題意。

3、下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（ ）?！締芜x題】

A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購(gòu)買的貨物銷售給消費(fèi)者

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是按差額確定銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。因此，選項(xiàng)C符合題意。

4、下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是環(huán)境保護(hù)稅稅目和稅率。環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（工業(yè)噪音，不包括建筑噪音），選項(xiàng) BCD 均屬于應(yīng)征收環(huán)保稅的污染物。因此，選項(xiàng)BCD符合題意。

5、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對(duì)稠油、高凝油減征30%征收

B.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免稅

C.從深水油氣田開(kāi)采的原油減征40%

D.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣減征30%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是資源稅減稅、免稅項(xiàng)目。選項(xiàng)A，對(duì)稠油、高凝油減征40%；選項(xiàng)C，從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%選項(xiàng)D，從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣減征20%。因此，選項(xiàng)B符合題意。

6、對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行行政復(fù)議時(shí)，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有（ ）?！径噙x題】

A.行政賠償

B.行政獎(jiǎng)勵(lì)

C.行政處罰

D.核定稅額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)行政復(fù)議。對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰（選項(xiàng)C）、核定稅額（選項(xiàng)D）、確定應(yīng)稅所得率；（2）行政賠償（選項(xiàng)A）；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)（選項(xiàng)B）；（4）存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。

7、關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（ ）?！締芜x題】

A.15個(gè)月

B.18個(gè)月

C.12個(gè)月

D.24個(gè)月

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是關(guān)聯(lián)申報(bào)。主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。因此，選項(xiàng)C符合題意。

8、科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為（ ）。【單選題】

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是加計(jì)扣除優(yōu)惠。科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。因此，選項(xiàng)B符合題意。

9、下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的

B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是環(huán)境保護(hù)稅稅目和稅率。依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)保稅。超過(guò)國(guó)家和地方標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征稅。因此，選項(xiàng)D符合題意。

10、境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的是（ ）?！締芜x題】

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用

B.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款

D.我國(guó)區(qū)縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯的稅收管理。選項(xiàng) ABC，屬于對(duì)外付匯無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形；選項(xiàng) D，我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金，無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案，我國(guó)區(qū)縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金須進(jìn)行稅務(wù)備案；因此，選項(xiàng)D符合題意。