2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是（）。【單選題】

A.取得存款利息

B.獲得保險賠償

C.收取包裝物租金

D.取得的財政補貼收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是征稅范圍的一般規(guī)定。選項AB均不屬于增值稅征稅范圍；選項D納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。選項C，收取包裝物租金屬于增值稅的征稅范圍，要計算繳納增值稅。因此，選項C符合題意。

2、納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有（）?！径噙x題】

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

D.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。因此，選項AD符合題意。

3、下列成品油中，暫緩征收消費稅的是（）?！締芜x題】

A.石腦油

B.溶劑油

C.潤滑油

D.航空煤油

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。航空煤油暫緩征收消費稅。因此，選項D符合題意。

4、下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購重組的一般性稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.被收購方應(yīng)確認股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變

C.收購方取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定

D.收購方取得被收購方股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理辦法下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。因此，選項ABC符合題意。

5、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為不服時，應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（ ）?！締芜x題】

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.強制執(zhí)行措施

D.處以稅款50%的罰款

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務(wù)行政復(fù)議。選項A，屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序；選項BCD，行政復(fù)議不是行政訴訟必經(jīng)前置程序。因此，選項A符合題意。

6、對個人代銷彩票取得的所得計征個人所得稅時，適用的所得項目是（）?！締芜x題】

A.勞務(wù)報酬所得

B.工資、薪金所得

C.經(jīng)營所得 

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅征稅范圍。個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。因此，選項C符合題意。

7、下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序中，正確的是（）?！締芜x題】

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍

B.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所

C.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

D.國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅納稅義務(wù)人。為了解決雙重居民身份下個人最終居民身份的歸屬，協(xié)定進一步規(guī)定了以下確定標準。需特別注意的是，這些標準的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。這些標準依次為（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國籍。當采用上述標準依次判斷仍然無法確定其身份時，可由締約國雙方主管當局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序協(xié)商解決。因此，選項A符合題意。

8、對下列增值稅應(yīng)稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是（）?！締芜x題】

A.貸款服務(wù)

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.經(jīng)紀代理服務(wù)

D.—般納稅人提供客運場站服務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是一般銷售方式下的銷售額確認。選項A，貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；選項BCD按差額確定銷售額。因此，選項A符合題意。

9、下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中，應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的是（ ）。【單選題】

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨列明支付給境外的傭金

C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費

D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)稅完稅價格。出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但其中包含的出口關(guān)稅稅額及在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費，應(yīng)當扣除。因此，選項D符合題意。

10、國內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（）?！締芜x題】

A.因任某高校兼職教授取得的課酬

B.按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金

C.被學(xué)校評為校級優(yōu)秀教師獲得的獎金

D.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是免征個人所得稅的優(yōu)惠。選項AD，照章繳納個人所得稅；選項C，2015年9月8日以后，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。因此，選項B符合題意。