2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中,不征收資源稅的有( )?！径噙x題】

A.液體鹽

B.人造原油

C.洗煤、選煤

D.煤礦生產(chǎn)的天然氣

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅的有關(guān)規(guī)定”。資源稅對(duì)應(yīng)稅資源的原煤、原礦、原油征稅,對(duì)人造品和進(jìn)一步加工品不征資源稅,煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。

2、居民甲某有四套住房,將一套價(jià)值120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬元的債務(wù);用市場價(jià)值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房,另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬元的小轎車一輛;將第四套市場價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲、乙、丙納稅契稅的情況是( )?！締芜x題】

A.甲不繳納,乙30000元,丙3600元

B.甲3 600元,乙30000元,丙不繳納

C.甲不繳納,乙36000元,丙21 000元

D.甲15000元,乙36000元,丙不繳納

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“契稅的繳納與計(jì)算”。甲不納稅;乙納稅=1000 000×3%=30 000(元);丙納稅=120 000×3%=3 600(元)

3、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回的,已繳納的消費(fèi)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還,但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的征收”。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,因質(zhì)量問題由購買者退回,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退回已繳納的消費(fèi)稅款。

4、下列各項(xiàng)中,屬于增值稅混合銷售行為的是( )?！締芜x題】

A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅混合銷售行為”,選項(xiàng)A屬于兼營應(yīng)納增值稅項(xiàng)目與應(yīng)納營業(yè)稅項(xiàng)目;選項(xiàng)B屬于兼營應(yīng)納增值稅項(xiàng)目不同稅率;選項(xiàng)C屬于增值稅混合銷售;選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅混合銷售。

5、下列各項(xiàng)中,符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式有( )。【多選題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查,逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品,通過查驗(yàn)數(shù)量,按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收征收管理法有關(guān)稅款征收的規(guī)定”。選項(xiàng)ABCD均符合《稅收征收管理法》規(guī)定。

6、某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議,按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2006年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明稅額120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,當(dāng)月按平價(jià)全部銷售,月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.商場應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.商場應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元

D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額”。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期商場應(yīng)按平價(jià)銷售時(shí)的不含稅銷售價(jià)格計(jì)銷售額;返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬元),則當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=20.4-0.70=19.7(萬元)

7、下列各項(xiàng)中,符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.對(duì)國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的,可以向人民法院提出行政訴訟

B.對(duì)國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

C.對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行為經(jīng)行為復(fù)議仍不服復(fù)議決定的,可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決

D.對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服,經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議,對(duì)復(fù)議決定仍不服的,可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》的有關(guān)規(guī)定”。對(duì)國務(wù)院的行政復(fù)議裁決是最終裁決;對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服,經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議,對(duì)復(fù)議決定仍不服的,可以向人民法院提請(qǐng)行政訴訟。

8、納稅人發(fā)生的下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失,須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除的有( )?！径噙x題】

A.金融企業(yè)的呆賬損失

B.應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失

C.因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失

D.經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅扣除規(guī)定”。選項(xiàng)ABCD均須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)企業(yè)所得稅扣除。

9、某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同:(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛,合同載明租賃期限為3年,每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同,合同載明貨物價(jià)值500萬元,運(yùn)輸費(fèi)用65萬元(含裝卸費(fèi)5萬元,貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元);(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同,合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的10輛貨車出租,每輛車月租金4 000元,租期未定;(4)與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同,合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn),每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4 000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是( )元?！締芜x題】

A.505

B.540

C.605

D.640

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“印花稅的計(jì)算”。按照現(xiàn)在的稅率計(jì)算,該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅=1 000 000×3×0.05‰+(65-5-10)×0.5‰+5+4 000×50×1‰=150+250+5+200=605(元)某銀行簽訂融資租賃合同按借款合同,稅率為0.05‰。

10、進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽,不征收資源稅;出口的礦產(chǎn)品和鹽,也不免征或退還已納資源稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“進(jìn)出口貨物征收資源稅的有關(guān)規(guī)定”。資源稅有著進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)稅規(guī)則。