2022年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)成立于2019年5月，其財(cái)務(wù)人員于2020年4月向聘請的注冊會(huì)計(jì)師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實(shí)際經(jīng)營期開始確定相關(guān)指標(biāo)

C.計(jì)算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時(shí)不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)

D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，小型微利企業(yè)必須是從事國家非限制和禁止行業(yè)；選項(xiàng)B，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)；選項(xiàng)C，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)；選項(xiàng)D，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

2、下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.果啤

B.洗發(fā)香波

C.變壓器油

D.高爾夫車

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品，不包括洗發(fā)香波；選項(xiàng)C，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

3、居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.綜合所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.偶然所得

正確答案:A

答案解析:納稅人取得綜合所得以及取得經(jīng)營所得沒有綜合所得的，可以扣除專項(xiàng)附加扣除。故，選項(xiàng)A正確。

4、下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（ ）。【單選題】

A.外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車

C.外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料

D.外購已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇

正確答案:A

答案解析:已納消費(fèi)稅扣除稅目比較多，可以反向記憶，把不能抵扣的6個(gè)記住即可。不能抵扣的有：小汽車、高檔手表、、摩托車、游艇、電池、涂料。比較特殊的幾項(xiàng)不能扣除：（1）酒類中除了葡萄酒都不可以抵扣；（2）油類中除了溶劑油和航空煤油外都可以抵扣；（3）零售環(huán)節(jié)金銀鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品不能扣除外購珠寶玉石已納的消費(fèi)稅。故，選項(xiàng)BCD均屬于不得扣稅的項(xiàng)目，選項(xiàng)A正確。

5、預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易利潤水平應(yīng)采取的方法是（ ）?！締芜x題】

A.中位值法

B.百分位法

C.八分位法

D.四分位法

正確答案:D

答案解析:預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤水平，在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實(shí)際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。

6、居民甲將一套價(jià)值為100萬元的一居室住房與居民乙交換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價(jià)款50萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。則甲應(yīng)繳納的契稅為（ ）?！締芜x題】

A.0萬元

B.6萬元

C.4萬元

D.2萬元

正確答案:D

答案解析:等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的免征契稅，交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，故，甲應(yīng)納契稅稅額=50×4%=2（萬元）。

7、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計(jì)征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.提供建筑施工服務(wù)

B.通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)

C.出租2020年新購入的房產(chǎn)

D.銷售非現(xiàn)場制作食品

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，提供建筑施工服務(wù)，適用9%的稅率；選項(xiàng)B，納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%；選項(xiàng)C，出租2020年新購入的房產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法，按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，適用9%的稅率；選項(xiàng)D，納稅人現(xiàn)場制作食品并銷售屬于餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%/9%的稅率。

8、下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.融資性售后回租

B.提供會(huì)議場地及配套服務(wù)

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

D.寫字樓廣告位出租

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)B，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C，航空運(yùn)輸企業(yè)的濕租業(yè)務(wù)，屬于“航空運(yùn)輸服務(wù)”；選項(xiàng)D，不動(dòng)產(chǎn)廣告位的出租，按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃”征收增值稅。

9、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（ ）?！締芜x題】

A.0萬元

B.600萬元

C.500萬元

D.100萬元

正確答案:C

答案解析:如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)（500-600=-100），則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額（100萬元），按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額（500萬元）可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

10、某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）。【單選題】

A.10.5萬元

B.52.5萬元

C.42萬元

D.16萬元

正確答案:D

答案解析:小型微利企業(yè)界定：（1）年應(yīng)納稅所得額≤300萬元；（2）從業(yè)人數(shù)≤300人；（3）資產(chǎn)總額≤5000萬元。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。故，應(yīng)納稅額=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%=16（萬元）。