2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時,納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指( )?！径噙x題】

A.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實際支付的地價款

C.以拍賣方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的,為補交的土地出讓金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述四種情況是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款。

2、在稅務(wù)行政復(fù)議期間,可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有( )?！径噙x題】

A.申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

B.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

C.被申請人確實難以執(zhí)行的

D.復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

正確答案:B、D

答案解析:行政復(fù)議期間,稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行,但發(fā)生四種情況可以停止執(zhí)行,包括BD,還有申請人申請停止執(zhí)行,復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的;法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。

3、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:應(yīng)當(dāng)是以使用月份起免繳土地使用稅5至10年。

4、下列各項中,稅務(wù)機關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有( )?！径噙x題】

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的

C.企業(yè)財務(wù)會計管理人員嚴(yán)重不足的

D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的

正確答案:A、D

答案解析:核定征收的適用范圍有六個方面,不包括BC。

5、韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派,來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作,在華停留60天,期間取得境外公司支付的工資40000元,取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅( )。【單選題】

A.4000元

B.5650元

C.9650元

D.10250元

正確答案:A

答案解析:境內(nèi)無住所的個人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過70日或稅收協(xié)定境內(nèi)所得境外支付部分免稅,應(yīng)納稅額=20000×20%=4000元。

6、某企業(yè)破產(chǎn)清算時,其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元,其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價值1 000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣,拍賣收入1 200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后,與他人進行房屋交換,取得額外補償500萬元。當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅()。(適用契稅稅率3%)【單選題】

A.15萬元

B.36萬元

C.51萬元

D.126萬元

正確答案:C

答案解析:債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的,承受方應(yīng)納契稅稅額=1 200×3%=36萬元。房屋交換中,由支付補價的一方按差價計算繳納契稅,稅額=500×3%=15萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納合計=36+15=51萬元。

7、外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi),應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè),屬于我國稅法規(guī)定的居民納稅人,應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得向我國繳納所得稅。

8、取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后,企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額如為正數(shù),應(yīng)將其計入企業(yè)的應(yīng)稅收入總額,計算繳納企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后,企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額如為正數(shù),也不再計入企業(yè)應(yīng)納稅收入總額,而直接作為企業(yè)的稅后未分配利潤,用于職工集體福利。

9、資源稅僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人征收,對進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:資源稅對進口應(yīng)稅產(chǎn)品不征稅,對出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退稅。

10、下列各項中,屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有( )?！径噙x題】

A.進口貨物的收貨人

B.進口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人

D.出口貨物的代理人

正確答案:A、C

答案解析:關(guān)稅的法定納稅義務(wù)人是進口貨物的收貨人,出口貨物的發(fā)貨人,進出境物品的所有人。