2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某市房地產(chǎn)企業(yè)2008年1~10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房,年內(nèi)未銷售;2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元,該企業(yè)2008年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )?！締芜x題】

A.18000元

B.58 000元

C.78000元

D.220000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”,房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑商品高的用地,應(yīng)按照規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅,開山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地,不包括納稅人通過轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此,該房地產(chǎn)公司2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6 000×3+20 000×3×8/12=58 000(元)

2、出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)以及出口關(guān)稅稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定”。出口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),但其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)扣除,所以本題表述錯(cuò)誤。

3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式,投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是( )?！締芜x題】

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),符合條件者,可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

4、納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,由( )?！締芜x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款

C.工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上1萬元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“納稅人不辦理稅務(wù)登記的處罰措施”。其處罰措施包括:由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請,由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。所以選項(xiàng)C為正確答案。

5、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收資源稅的有( )?！径噙x題】

A.進(jìn)口的天然氣

B.專門開采的天然氣

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

D.與原油同時(shí)開采的天然氣

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“資源稅的有關(guān)規(guī)定”。專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣按照規(guī)定征收資源稅,所以選項(xiàng)BD為正確答案;煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅,進(jìn)口天然氣不征收資源稅,所以選項(xiàng)AC不正確。

6、下列各項(xiàng)中,符合個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.個(gè)人出售自有住房取得的所得可按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

B.對個(gè)人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅

C.個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入,屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的征稅范圍,由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅

D.對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價(jià)重新購房的納稅人,其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,可全部或部分予以免稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“個(gè)人所得稅中關(guān)于房產(chǎn)出售與租賃的有關(guān)規(guī)定”。個(gè)人出售自有住房取得的所得可按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅,所以選項(xiàng)A不正確;對個(gè)人轉(zhuǎn)讓已自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅,所以選項(xiàng)B不正確;個(gè)人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入,應(yīng)屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”征收個(gè)人所得稅,所以選項(xiàng)C不正確。

7、既有自產(chǎn)卷煙,同時(shí)又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱回購企業(yè)),從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙,其不再征收消費(fèi)稅的條件有( )?！径噙x題】

A.聯(lián)營企業(yè)按公示調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅

B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號

C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入

D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定”。從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙,對外銷售時(shí)不論是否加價(jià),凡是符合下述條件的,不再征收消費(fèi)稅:①企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí),除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外,還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。②企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查;如不分開核算,則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。所以選項(xiàng)ABCD均為正確答案。

8、依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入,所以本題表述正確。

9、某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服,合同載明原材料金額80萬元由服裝加工企業(yè)提供,學(xué)校另支付加工費(fèi)40萬元。服裝加工企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )?！締芜x題】

A.240元

B.360元

C.440元

D.600元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“印花稅的計(jì)算”。依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定,由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的,應(yīng)按全部金額,依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。所以該服裝加工企業(yè)應(yīng)該繳納印花稅=80×0.3‰×10 000+40×0.5‰×10 000=440(元)

10、下列有關(guān)我國稅收執(zhí)法權(quán)的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外,各地不得擅自停征全國性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入,中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收

D.各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施,但應(yīng)報(bào)國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅收執(zhí)法權(quán)的相關(guān)規(guī)定”。全國人大常委會和國務(wù)院是涉外稅收政策的制定者和調(diào)整者,各省、市、地區(qū)不能自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施,同時(shí)涉外稅收必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅法,所以選項(xiàng)AD不正確;中央和地方共享稅主要由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收,而不是由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,所以選項(xiàng)C不正確。選項(xiàng)B為正確答案。