2022年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十二章 或有事項5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲公司的所得稅稅率為25%。2015年財務報告于2016年4月20日批準報出，2015年度所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。甲公司2015年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。2016年3月14日法院作出判決，甲公司應支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會計利潤均為5000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定甲公司不再上訴，賠償款已經(jīng)支付。甲公司正確的會計處理有（ ）?！径噙x題】

A.2015年末確認營業(yè)外支出100萬元，同時確認預計負債100萬元

B.2015年末確認所得稅費用1250萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

C.2016年3月14日法院作出判決應通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2015年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元

D.2016年3月14日法院作出判決調(diào)整減少2015年應交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬元

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D錯誤：企業(yè)實際賠償金額=140+10=150（萬元），因此應該調(diào)減報告年度應交所得稅=150×25%=37.5（萬元），同時轉(zhuǎn)回原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬元），即調(diào)減應交所得稅37.5萬元和遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。

2、因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2015年12月31日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當日M產(chǎn)品庫存為零。生產(chǎn)M產(chǎn)品的機器設備為甲公司于2013年1月1日以經(jīng)營租賃方式租入，租期5年，甲公司與租賃公司簽訂不可撤銷的租賃合同，年租金為120萬元。假定合同規(guī)定，如果甲公司提前退租，仍需要提前支付剩余兩年的租金。該退租事項對甲公司2015年度利潤總額的影響為（ ）。【單選題】

A.-360萬元

B.-120萬元

C.-240萬元

D.0

正確答案:C

答案解析:應確認營業(yè)外支出=120×2=240（萬元），所以該事項對甲公司2015年度利潤總額的影響金額=-240萬元。

3、因工商銀行未按合同規(guī)定及時提供貸款，給甲公司造成損失500萬元。甲公司要求工商銀行賠償損失500萬元，但工商銀行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟，要求工商銀行賠償損失500萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預計將很可能獲得勝訴，可獲得400萬元賠償金的可能性為40%，可獲得500萬元賠償金的可能性為30%。甲公司下列做法中正確的有（）?！径噙x題】

A.甲公司應確認或有資產(chǎn)500萬元

B.甲公司不應確認或有資產(chǎn)

C.甲公司應在財務報表附注中披露該或有資產(chǎn)

D.甲公司既不能確認該或有資產(chǎn)，也不能披露該或有資產(chǎn)

正確答案:B、C

答案解析:或有資產(chǎn)不能確認為資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，則應在報表附注中披露。

4、A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2015年年度財務報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。資料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬元的預計負債登記為“預計負債”科目并確認遞延所得稅。2016年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。假定A公司不服，繼續(xù)上訴，A公司的法律顧問認為二審判決很可能維持一審判決。下列有關(guān)A公司2016年的會計處理，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.作為資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整2015年會計報表

B.增加2015年會計報表預計負債5萬元

C.增加2015年會計報表遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬元

D.沖減2015年會計報表應交所得稅1.25萬元

正確答案:D

答案解析:該訴訟損失未向主管稅務機關(guān)申報，不能調(diào)整應交所得稅。相關(guān)會計分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出 5 貸：預計負債 5借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.25 貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 1.25

5、下列關(guān)于預計負債的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的應當確認為預計負債

B.企業(yè)應當就未來經(jīng)營虧損確認預計負債

C.企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項相關(guān)義務確認預計負債規(guī)定的，應當確認為預計負債

D.企業(yè)應當按照與重組義務有關(guān)的直接支出確定預計負債金額

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，企業(yè)不應當就未來經(jīng)營虧損確認預計負債。