2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各種車輛中，以“整備質量”的噸位數(shù)為計稅單位計算車船稅的有()?！径噙x題】

A.專業(yè)作業(yè)車

B.輪式專用機械車

C.客貨兩用汽車

D.掛車

正確答案:A、B、C、D

答案解析:客貨兩用汽車、掛車均屬于貨車，掛車還有按貨車稅額50%計算車船稅的規(guī)定。

2、增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票或憑證中，可據(jù)以直接或計算抵扣進項稅額的有()?！径噙x題】

A.外購免稅農產品的收購發(fā)票

B.進口大型設備取得的海關專用繳款書

C.外購原材料取得的普通發(fā)票

D.委托加工貨物取得的增值稅專用發(fā)票

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核增值稅進項稅額抵扣的發(fā)票或憑證。外購貨物取得的普通發(fā)票，不屬于增值稅法定扣稅憑證。

3、某4S店2019年3月進口7輛商務車，海關核定的關稅完稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛本4S店自用。該4S店應納車輛購置稅（）萬元。（商務車關稅稅率為25%，消費稅稅率為12%）【單選題】

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

正確答案:C

答案解析:該4S店進口商務車7輛，銷售的4輛由購買使用者繳納車輛購置稅；展廳待售的不需繳納車輛購置稅，該4S店僅對其自用的1輛繳納車輛購置稅。該4S店應納車輛購置稅=40×（1+25%）/（1-12%）×10%=5.68（萬元）。

4、下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的是()。【單選題】

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關提醒后已繳納

C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定依法設置賬簿的

正確答案:A

答案解析:納稅人（包括單位納稅人和個人納稅人）有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

5、下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)不一致的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)所得稅 　

B.營業(yè)稅

C.車船稅

D.增值稅

正確答案:B、C、D

答案解析:增值稅、消費稅和營業(yè)稅的計稅依據(jù)一般都是貨物和應稅勞務的增值額和營業(yè)收入金額；征稅對象上，增值稅是貨物或動產類資產，營業(yè)稅是不動產類資產或勞務，消費稅的征稅對象是應稅消費品。車船稅的征稅對象是車輛和船舶，計稅依據(jù)是輛、凈噸位、自重噸位。

6、稅務代理作為民事代理的一種委托代理，主要特點表現(xiàn)為（）【多選題】

A.公正性

B.強制性

C.有償性

D.確定性

正確答案:A、C、D

答案解析:稅務代理作為民事代理中一種委托代理，主要特點表現(xiàn)為以下五個方面：公正性、自愿性、有償性、獨立性、確定性

7、某客車制造廠將自產的一輛19座“三湘”牌CK6560型客車，用于本廠后勤生活服務，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票注明金額為44300元，并按此金額向主管稅務機關申報納稅。經審核，國家稅務總局對該車同類型車輛核定的最低計稅價格為47000元。該廠對作價問題提不出正當理由。該車應納的車輛購置稅稅額為（）?！締芜x題】

A.4600元

B.4700元

C.4860元

D.5400元

正確答案:B

答案解析:車輛購置稅稅額計算：應納稅額＝47000×10%＝4700（元）

8、車輛購置稅稅款的繳納方法主要有()?！径噙x題】

A.查賬征收

B.自報核繳

C.集中征收繳納

D.代征、代扣、代收

正確答案:B、C、D

答案解析:車輛購置稅繳納稅款的方法主要有:自報核繳,集中征收繳納,代征、代扣、代收。

9、某生產企業(yè)是增值稅一般納稅人（有出口經營權），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2012年1月有關經營業(yè)務如下：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元，當月已通過認證；當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元；上月期末留抵稅額6萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業(yè)當月應退增值稅（ ）萬元。【單選題】

A.13

B.10

C.70

D.17

正確答案:A

答案解析:（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=100×（17%-13%）=4（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-13%）-4=8-4=4（萬元）（3）當期應納稅額=100×17%-（34-4）-6=17-30-6=-19（萬元）（4）免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨物退稅率=100×13%=13（萬元）（5）出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-13=13（萬元）（6）按規(guī)定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期免抵退稅額即該企業(yè)應退稅額=13（萬元）。

10、下列關于個人投資者（新股東）收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉增股本個人所得稅處理的說法，正確的是（ ）。【單選題】

A.個人以不低于凈資產價格收購股權的，以收購價與凈資產的差額為計稅依據(jù)按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅

B.個人以不低于凈資產價格收購股權的，以凈資產與收購價的差額為計稅依據(jù)按照“偶然所得”征收個人所得稅

C.新股東以不低于凈資產價格收購股權的，不征收個人所得稅

D.新股東以不低于凈資產價格收購股權的，按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅

正確答案:C

答案解析:股權收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者（即新股東）轉增股本，有關個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：新股東以不低于凈資產價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。新股東以低于凈資產價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅；對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。