2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對社會性投資建立的學(xué)生公寓,其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)所收取的租金收入,免征營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定”。對社會性投資建立的學(xué)生公寓,其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)所收取的租金收入,免征營業(yè)稅。所以本題表述正確。

2、納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時繳納車船稅的,不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅申報的有關(guān)規(guī)定”。納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時繳納車船稅的,不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。所以本題表述正確。

3、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于( )。【單選題】

A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收法規(guī)的法律級次”。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同,營業(yè)稅屬于國務(wù)院授權(quán)立法的暫行條例,國務(wù)院從1994年起共制定實施了增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅5個現(xiàn)行的暫行條例。

4、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回時,可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費稅款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的計算”。納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回時,經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。所以本題表述錯誤。

5、下列各項中,依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是( )?！締芜x題】

A.經(jīng)濟(jì)林

B.防風(fēng)固沙林

C.用材林

D.存欄待售牲畜

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定”。生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。本題備選答案中只有經(jīng)濟(jì)林是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

6、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有( )?！径噙x題】

A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營行為實際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅法中關(guān)于居民企業(yè)的判定”。企業(yè)所得稅法中的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。所以判定標(biāo)準(zhǔn)為“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”。

7、王某持有某上市公司的股票10 000股,該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股,并于2008年6月份實施,該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )?！締芜x題】

A.300元

B.600元

C.1 500元

D.3 000元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的計算”。取得股票股利按股票面值確認(rèn)收入,對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。王某應(yīng)繳納的個人所得稅=10 000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

8、下列各項中,符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月

B.典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度

C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個月

D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定”。金融業(yè)營業(yè)稅的納稅期限為一個季度,自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;典當(dāng)業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為1個月。

9、下列各項中,符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事承租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)

B.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

C.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)

D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”。納稅人從事無船承運業(yè)務(wù),以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅,所以選項B不正確;期租業(yè)務(wù)應(yīng)以實際收取租賃費為計稅依據(jù),所以選項C不正確;運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù),以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他運輸企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù),而不是其他企業(yè),所以選項D不正確。只有A正確。

10、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人,2008年6月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理:銷售邊角廢料,由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛,取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )?！締芜x題】

A.0.42萬元

B.0.48萬元

C.0.54萬元

D.0.58萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的計算”。該小規(guī)模納稅人銷售小汽車售價超過原值,應(yīng)該按4%計算減半征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)