2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理

B.稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前

C.稅收情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行

D.我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是國際稅收協(xié)定管理。以上均屬于稅收情報(bào)交換的內(nèi)容，因此，選項(xiàng)ABCD均符合題意。

2、下列支出中，可作為長期待攤費(fèi)用核算的有（）?！径噙x題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的改建支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用處理：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

3、下列合同中，按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計(jì)征印花稅的有（）?！径噙x題】

A.土地使用權(quán)出讓合同

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)出讓合同

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是印花稅稅目。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同都按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。選項(xiàng)B，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓按技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同繳納印花稅。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

4、下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）?！締芜x題】

A.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

B.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C.《中華人民共和國稅收征收管理法》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅收立法機(jī)關(guān)。國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等，都是稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)AC屬于全國人民代表大會(huì)和全國人大常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于財(cái)政部制定的部門規(guī)章。因此，選項(xiàng)D符合題意。

5、下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)支出

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅稅前扣除原則和范圍。選項(xiàng)A，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得稅前扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除；選項(xiàng)D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。因此，選項(xiàng)B符合題意。

6、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人與征稅范圍。納稅人占用土地，一般是從次月起發(fā)生城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)；選項(xiàng)C，納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，新征用耕地是在批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；因此，選項(xiàng)AB符合題意。

7、下列方式獲取的房屋權(quán)屬中，可以免征契稅的有（）?！径噙x題】

A.以實(shí)物交換取得的房屋權(quán)屬

B.因買房拆料取得的房屋權(quán)屬

C.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬

D.全資子公司承受的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋權(quán)屬

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是契稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)D，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅；選項(xiàng)C，企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。因此，選項(xiàng)CD符合題意。

8、某公司2016年2月1日購入一輛載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，但在辦理退稅手續(xù)后，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2016年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（）?！締芜x題】

A.240元

B.480元

C.640元

D.880元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與代繳納。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算；在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款；已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該公司就該2016年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×（4+4）=640（元）。因此，選項(xiàng)C符合題意。

9、某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）?！締芜x題】

A.0.8萬元

B.2萬元

C.2.4萬元

D.2.8萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款。并且單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4（萬元）。因此，選項(xiàng)C符合題意。

10、下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是（）?！締芜x題】

A.商業(yè)銀行

B.財(cái)務(wù)公司

C.保險(xiǎn)公司

D.信托投資公司

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是增值稅的征收管理。選項(xiàng)ABD中的銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司以1個(gè)季度為納稅期；選項(xiàng)C，保險(xiǎn)公司可以1個(gè)月為納稅期。因此，選項(xiàng)C符合題意。