2022年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某居民企業(yè)2011年度產(chǎn)品銷售收入5000萬元，銷售不需用的材料取得不含稅收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬元，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用（ ）萬元?！締芜x題】

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

正確答案:B

答案解析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（5000+400+60）×5‰=27.3（萬元）實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=50×60%=30（萬元），大于27.3萬元，按27.3萬元扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整額=50-27.3=22.7（萬元）稅前可以扣除的管理費(fèi)用=280-（50-27.3）=257.3（萬元）。

2、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅510萬元；銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為（）。（消費(fèi)稅稅率10%，不考慮地方教育附加）【單選題】

A.584萬元

B.558.8萬元

C.525.2萬元

D.914萬元

正確答案:A

答案解析:摩托車為應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納消費(fèi)稅＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（萬元）應(yīng)納增值稅＝[4000+1170÷（1+17%）]×17%-510＝340（萬元）應(yīng)納城建稅＝（340+500）×7%＝58.8（萬元）應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（340+500）×3%＝25.2（萬元）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加＝500+58.8+25.2＝584（萬元）

3、納稅人將下列資產(chǎn)改變用途時(shí)，需要繳納企業(yè)所得稅的有()?！径噙x題】

A.用于本單位在建工程

B.用于對外捐贈(zèng)

C.用于向分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移

D.用于市場推廣或銷售

正確答案:B、D

答案解析:企業(yè)將資產(chǎn)用于本單位在建工程、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。

4、2011年某居民企業(yè)取得商品銷售收入2000萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2011年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（ ）萬元?！締芜x題】

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

正確答案:B

答案解析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2000×5‰=10（萬元）<30×60%=18（萬元），廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2000×15%=300（萬元），合計(jì)可扣除=10+300=310（萬元）。

5、某制藥企業(yè)2011年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業(yè)外收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支60萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（?。?。【單選題】

A.7.53萬元

B.7.55萬元

C.7.7萬元

D.36萬元

正確答案:B

答案解析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額＝60×60％＝36（萬元），扣除限額＝（1300+210）×5‰＝7.55（萬元），按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.55萬元。