2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列不屬于國際稅收中的常設(shè)機(jī)構(gòu)的是（ ）?！締芜x題】

A.分支機(jī)構(gòu)

B.辦事處

C.作業(yè)場(chǎng)所

D.子公司

正確答案:D

答案解析:常設(shè)機(jī)構(gòu)包括：（1）管理場(chǎng)所；（2）分支機(jī)構(gòu)；（3）辦事處；（4）工廠；（5）作業(yè)場(chǎng)所；（6）礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)、或者其他開采自然資源的場(chǎng)所。

2、中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)人中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得的有( )?！径噙x題】

A.設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū))

B.設(shè)立在12.5%以下稅負(fù)的國家(地區(qū))

C.主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得

D.年度利潤總額低于500萬元人民幣

正確答案:A、C、D

答案解析:中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計(jì)入中國居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：(1)設(shè)立在國家稅務(wù)總局指定的非低稅率國家(地區(qū))；(2)主要取得積極經(jīng)營活動(dòng)所得；(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。

3、在國際稅收協(xié)定管理中，“受益所有人”包括（ ）。【多選題】

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)人

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)

C.代理人

D.導(dǎo)管公司

正確答案:A、B

答案解析:“受益所有人”一般從事實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營活動(dòng)，可以是個(gè)人、公司或其他任何團(tuán)體。代理人、導(dǎo)管公司等不屬于“受益所有人”。

4、北京市某國有企業(yè)2014年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額900萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得400萬元，A國規(guī)定的稅率為30%。B國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%；租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額

B.A國所得的抵免限額是230萬元

C.B國所得的抵免限額是100萬元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為755萬元

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)所得稅實(shí)行分國不分項(xiàng)計(jì)算，因此來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝500×20%＋400×30%＝220（萬元），在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×900÷（3000＋900＋400）＝225（萬元），按照實(shí)際繳納的220萬元抵扣。B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬元），在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×400÷（3000＋900＋400）＝100（萬元），按照限額扣除。A、B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為220萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額＝（3000＋900＋400）×25%－220－100＝755（萬元）。

5、非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅。【單選題】

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正確答案:A

答案解析:非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。