2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第二十章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2011年度因該管理用設(shè)備折舊產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。【單選題】

A.50

B.180

C.130

D.0

正確答案:C

答案解析:按稅法規(guī)定，甲公司2011年應(yīng)計(jì)提折舊=2400÷12=200（萬(wàn)元），按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提折舊720萬(wàn)元。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（720 -200）×25% =130（萬(wàn)元）?；颍?011年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=2400-600 -720= 1080（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400/12×4=1600（萬(wàn)元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的暫時(shí)性差異為520萬(wàn)元（1600 -1080），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=520×25%=130（萬(wàn)元）。由于2011年年初時(shí)會(huì)計(jì)與稅法折舊政策相同，不存在暫時(shí)性差異，因此該130萬(wàn)遞延所得稅資產(chǎn)均為本期折舊形成，選項(xiàng)C正確。

2、下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說(shuō)法，正確的有（）?！径噙x題】

A.所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示

B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

D.一般情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以抵消后的凈額列示

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D，一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

3、20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5 000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1 600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 000萬(wàn)元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 200萬(wàn)元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.0，800

B.150，825

C.150，800

D.25，775

正確答案:B

答案解析:存貨的賬面價(jià)值＝1 600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝600×25％＝150（萬(wàn)元）；其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝500×25％＝125（萬(wàn)元）；因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值＝4 200＋125－150＝4 175（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝5 000－4 175＝825（萬(wàn)元）。

4、A公司2005年12月31日購(gòu)入價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值。采用直線法計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為33％，按照2007年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2007年12月31日的遞延所得稅負(fù)債余額為（　　）?！締芜x題】

A.0.12萬(wàn)元

B.1.58萬(wàn)元

C.1.2萬(wàn)元

D.4萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:2007年末設(shè)備的賬面價(jià)值＝20－20/5×2＝12（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝20－20×2/5－（20－20×2/5）×2/5＝7.2（萬(wàn)元），2007年末遞延所得稅負(fù)債余額＝（12－7.2）×25％＝1.2（萬(wàn)元）。

5、A公司2010年因上述事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用的金額是()?！締芜x題】

A.137．5萬(wàn)元

B.112．5萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元

D.120萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:事項(xiàng)(1)形成的可抵扣暫時(shí)性差異為50萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬(wàn)元)；事項(xiàng)(3)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 400-950=450(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=450×25%=112.5(萬(wàn)元)。事項(xiàng)(2)不形成暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。所以遞延所得稅費(fèi)用=112.5-12.5=100(萬(wàn)元)。