2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十三章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù),并在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)的工作,將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。以下屬于此類不利影響的業(yè)務(wù)有()。【多選題】

A.指導(dǎo)該客戶內(nèi)部審計(jì)員工的工作

B.制定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針

C.代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果

D.執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的內(nèi)部控制服務(wù),因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師僅利用其專業(yè)知識(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作進(jìn)行指導(dǎo),并未承擔(dān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任。

2、下列有關(guān)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的說法中，錯(cuò)誤的是（）。【單選題】

A.如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工， 將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

B.如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工，可能因自我評(píng)價(jià)、過度推介或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)管理層職責(zé)。下列活動(dòng)中很可能被視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的有()?！径噙x題】

A.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

B.指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.向管理層提供意見和建議,以協(xié)助管理層履行職責(zé)

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D中注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有代管理層作出重大決策,不會(huì)被視為承擔(dān)管理層職責(zé)。

4、在下面哪些情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該項(xiàng)2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而不會(huì)損害獨(dú)立性()?！径噙x題】

A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前員工(未參與過該項(xiàng)目審計(jì))，現(xiàn)任甲有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理

B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前所長于2011年3月辭職后加入了K公司，后K公司由于債務(wù)危機(jī)被乙公司收購，現(xiàn)任乙公司風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理。該前任所長未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營和獲取福利或報(bào)酬

C.丙上市公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由C會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，C事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師于2011年4月辭職離開C會(huì)計(jì)師事務(wù)所，擔(dān)任丙公司副總裁

D.2012年1月，丁公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理離職加入到D會(huì)計(jì)師事務(wù)所，現(xiàn)任事務(wù)所部門經(jīng)理

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)A，如果審計(jì)項(xiàng)目組的前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任合伙人加入了審計(jì)客戶，擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員，或是所處職位可以對(duì)客戶會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，且與會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然保持著重要聯(lián)系，將產(chǎn)生重大不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。選項(xiàng)B，應(yīng)掌握：企業(yè)合并原因?qū)е虑叭纬蓡T加入審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位，在符合下列條件的情況下，可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害：(1)當(dāng)接受該職務(wù)時(shí)，并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并；(2)該前任合伙人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的福利或報(bào)酬都已得到全額支付，或福利或報(bào)酬是按照預(yù)先確定的固定金額支付且尚未支付的金額對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不重要；(3)該前任合伙人未繼續(xù)參與且在他人看來未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營或?qū)I(yè)活動(dòng)；(4)就該前任合伙人在審計(jì)客戶中所處的職位與治理層進(jìn)行討論。對(duì)選項(xiàng)C來說，由于C事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師離職未滿12月，不能承接該業(yè)務(wù)。對(duì)選項(xiàng)D來說，由于丁公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間，D會(huì)計(jì)師事務(wù)承接業(yè)務(wù)該業(yè)務(wù)，獨(dú)立性會(huì)受到不利影響。

5、如果一個(gè)組織結(jié)構(gòu)以合作為目的并且結(jié)構(gòu)中的實(shí)體共享重要的專業(yè)資源,則組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)。下列屬于共享重要的專業(yè)資源的有()?！径噙x題】

A.合伙人和員工

B.辦公文具

C.審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法

D.能夠使會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間交流客戶資料、收費(fèi)和工作時(shí)間記錄等信息的共同系統(tǒng)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B不正確,因?yàn)楣蚕淼霓k公文具不是重要專業(yè)資源。