2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十四章 審計溝通5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、針對審計工作中遇到的重大困難時，下列與治理層溝通事項中，屬于應(yīng)當(dāng)溝通的重大困難的有（）。【多選題】

A.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

B.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

C.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

D.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：（1）管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延（選項B正確）；（2）不合理地要求縮短完成審計工作的時間（選項A正確）；（3）為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期（選項C正確）；（4）無法獲取預(yù)期的信息；（5）管理層對注冊會計師施加的限制；（6）管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估（選項D正確），或不愿意延長評估期間。

2、對于與治理層溝通的重大事項，注冊會計師應(yīng)該在審計工作底稿中記錄。以下有關(guān)審計工作底稿記錄的內(nèi)容中，錯誤的有（?。！径噙x題】

A.如果是書面形式的溝通，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保留溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.如果被審計單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，而注冊會計師又發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位編制的會議紀(jì)要的原件

C.如果是口頭溝通，注冊會計師不需要將其包括在審計工作底稿中

D.如果不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程

正確答案:B、C

答案解析:選項B錯誤：如果被審計單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。選項C錯誤：如果審計準(zhǔn)則要求溝通的事項是以口頭形式溝通的?注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象。

3、接受委托前，向前任注冊會計師進(jìn)行詢問是一項必要的溝通程序，對于后任注冊會計師來說，決定是否接受委托的至關(guān)重要的因素有( )?！径噙x題】

A.是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題

B.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

C.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層(如監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構(gòu))溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷等問題

D.前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均正確。

4、以下關(guān)于注冊會計師與管理層溝通要求的說法中正確的有（　?。??！径噙x題】

A.如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前先與內(nèi)部審計人員討論相關(guān)事宜

B.注冊會計師與治理層溝通特定事項前要與管理層對所有進(jìn)行溝通的事項進(jìn)行討論

C.注冊會計師不適合與管理層討論管理層的勝任能力

D.注冊會計師不適合與管理層討論管理層的誠信問題

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B的說法不正確，注冊會計師與治理層溝通時有的事項是不適合與管理層討論的，比如管理層的勝任能力和誠信問題。

5、在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層

C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通

D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通

正確答案:A、B

答案解析:選項C錯誤：審計準(zhǔn)則對于注冊會計師與治理層溝通之前是否先與內(nèi)部審計人員溝通是不加限制的。（第十五章）選項D錯誤：盡管在與治理層溝通之前通常先與管理層溝通，但這不是必須的。某些情況下，如溝通的內(nèi)容包括管理層的勝任能力和誠信問題等，則不適合與管理層溝通，而應(yīng)直接與治理層溝通。