2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強制措施有（ ）?！径噙x題】

A.變價抵繳

B.補征稅額

C.強制扣繳

D.征收關(guān)稅滯納金

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關(guān)稅的強制執(zhí)行。《海關(guān)法》賦予海關(guān)對滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強制執(zhí)行的權(quán)利，強制措施主要有兩類：（1）征收關(guān)稅滯納金；（2）強制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。因此，選項ACD符合題意。

2、某作家的一部長篇小說從2019年3月1日起在某報紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2019年3月10日，該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報社每周支付一次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個人所得稅的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

B.應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

C.應(yīng)以每月實際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

D.應(yīng)以實際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是個人所得稅征稅范圍。稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次。因此，選項D符合題意。

3、下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志是（ ）?！締芜x題】

A.征稅對象

B.納稅地點

C.納稅環(huán)節(jié)

D.納稅義務(wù)人

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。因此，選項A符合題意。

4、稅收立法程序是稅收立法活動中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有（ ）?！径噙x題】

A.提議階段

B.審議階段

C.通過階段

D.公布階段

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅收立法機關(guān)。目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：（1）提議階段；（2）審議階段；（3）通過和公布階段。因此，選項ABCD均符合題意。

5、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）?！締芜x題】

A.12.75萬元

B.13.6萬元

C.14.45萬元

D.15.3萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納的企業(yè)所得稅=68×（1-15%）×25%=14.45（萬元）。因此，選項C符合題意。

6、某內(nèi)地個人投資者于2020年2月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅

B.股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅

C.股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅

D.取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是應(yīng)納稅額計算中的特殊問題。對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個人所得稅。因此，選項A符合題意。

7、甲企業(yè)從境外進口一批化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報繳納消費稅

B.海關(guān)代征的消費稅應(yīng)分別入中央庫和地方庫

C.甲企業(yè)應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

D.甲企業(yè)使用該進口已稅化妝品生產(chǎn)化妝品準許扣除進口環(huán)節(jié)已繳納的消費稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是消費稅征收管理。海關(guān)代征的消費稅全部入中央庫。因此，選項ACD符合題意。

8、下列關(guān)于車船稅計稅單位確認的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.商用貨車按“每輛”作為計稅單位

B.摩托車按“排氣量”作為計稅單位

C.游艇按“凈噸位每噸”作為計稅單位

D.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是車船稅稅目與稅率。選項A，商用貨車按整備質(zhì)量每噸為計稅單位；選項B，摩托車按每輛作為計稅單位；選項C，游艇按艇身長度每米為計稅單位。因此，選項D符合題意。

9、下列關(guān)于繳納消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據(jù)

B.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)

C.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據(jù)

D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品最高售價作為計稅依據(jù)

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是消費稅計稅依據(jù)。選項B，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅；選項C，作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)。因此，選項AD符合題意。

10、某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，其中用于儲存物資的地下室為800萬元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）?！締芜x題】

A.53.76萬元

B.56萬元

C.59.14萬元

D.61.60萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是房產(chǎn)稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算。只有單獨建造的地下建筑，才按照房產(chǎn)原值的一定比例計算應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納稅額＝8000×（1－30%）×1.2%×10÷12＝56（萬元）。