2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某小型運輸公司擁有并使用以下車輛:(1)從事運輸用的凈噸位為2噸的拖拉機掛車5輛;(2)5噸載貨卡車10輛;(3)凈噸位為4噸的汽車掛車5輛。當?shù)卣?guī)定,載貨汽車的車輛稅額為60元/噸,該公司當年應(yīng)納車船使用稅為( )?！締芜x題】

A.3 900元

B.4 020元

C.4 140元

D.4 260元

正確答案:C

答案解析:（1）從事運輸業(yè)務(wù)的拖拉機,稅額按5折計算,應(yīng)納稅率=2×60×50%×5=300元;(2)卡車應(yīng)納稅額=5×60×10=3 000元;(3)汽車掛車稅額按7折計算,應(yīng)納稅額=4×60×70%×5=840元。該運輸公司應(yīng)納車船使用稅=300+3 000+840=4140元。

2、按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定,進出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人,可以自繳納稅款之日起1年內(nèi),書面聲明理由,申請退還關(guān)稅。下列各項中,經(jīng)海關(guān)確定可申請退稅的有( )。【多選題】

A.因海關(guān)誤征,多繳納稅款的

B.海關(guān)核準免驗進口的貨物,在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的

C.已征收出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運出口的

D.已征收出口關(guān)稅的貨物,因故發(fā)生退貨的

正確答案:A、B、C

答案解析:多繳關(guān)稅申請退還只有三種情況,對國外退貨的貨物,不退已征出口關(guān)稅。

3、已抵扣進項稅額的購進貨物,如果作為集體福利發(fā)放給職工個人的,發(fā)放時應(yīng)視同銷售計算增值稅的銷項稅額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:增值稅一般納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物作為集體福利發(fā)放給職工,等于是將購進貨物直接用于最終消費,購進環(huán)節(jié)已是貨物最終流通環(huán)節(jié),再發(fā)給職工不是銷售問題,不必計算銷項稅額,其購進時已經(jīng)抵扣的進項稅額,應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

4、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定,納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù),以其向承租人收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)(是指經(jīng)人民銀行批準的),按金融業(yè)計算營業(yè)稅,其計稅營業(yè)額為題中所述內(nèi)容。

5、按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定,納稅人提供扣除項目金額不實的,在計算土地增值額時,應(yīng)按照( )?！締芜x題】

A.稅務(wù)部門估定的價格扣除

B.稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除

C.房地產(chǎn)評估價格扣除

D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除

正確答案:C

答案解析:納稅人三種情況之一,按評估價格計算征收土地增值稅,其一隱瞞虛報成交價格;其二提供扣除項目金額不實;其三轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于評估價格,又無正當理由的。題干所述即三種情況中第二項內(nèi)容,故選C項。

6、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人,下設(shè)一非獨立核算的門市部,2000年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部,計價60萬元。門市部將其零銷,取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%,該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為( )?！締芜x題】

A.5.13萬元

B.6萬元

C.6.60萬元

D.7.72萬元

正確答案:C

答案解析:輪胎廠通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)按門市部對外銷售額計算消費稅,由于門市部零售價是含增值稅的價格,需要先換算再計稅,應(yīng)納稅額=77.22÷(1.17%)×10%=6.6(萬元)。

7、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人,但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員。

8、下列各項中,屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有( )?！径噙x題】

A.向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的,其代理人或購買者

C.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人

D.分保險業(yè)務(wù)的初保人

正確答案:B、C、D

答案解析:發(fā)生在中國境外的應(yīng)稅勞務(wù)不屬于營業(yè)稅征收范圍,因而國內(nèi)運輸企業(yè)不必扣繳營業(yè)稅,故A項錯誤。

9、下列項目中,符合企業(yè)所得稅稅前扣除項目規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.投資風險準備基金

B.殘疾人就業(yè)保障基金

C.短期投資跌價準備金

D.長期投資減值準備金

正確答案:B

答案解析:納稅人按會計制度計提的存貨跌價準備金,短期投資跌價準備金,長期投資減值準備金,投資風險準備金以及稅法規(guī)定可提取準備金之外的任何形式的準備金,不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。

10、羅伯特先生在中國境內(nèi)無住所,自2000年1月至10月在中國居住,取得由中國境內(nèi)企業(yè)支付的工薪20萬元人民幣;期間,回美國工作20日,取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應(yīng)就其全部工薪(30萬元人民幣)在中國繳納個人所得稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:在中國境內(nèi)無住所的納稅人,且居住時間不滿一個納稅年度,境內(nèi)所得應(yīng)向我國繳納個人所得稅,境外所得不在中國繳納個人所得稅。題目中的羅伯特先生回美國工作20天取得的美國公司支付的10萬元,為境外所得境外支付部分,不在中國納稅。