2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、己公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行,且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時,正確的做法有()?！径噙x題】

A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù),作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制,則無須擴大控制測試的范圍

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“對自動化控制進行的控制測試”。信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性,除非系統(tǒng)發(fā)生變動,一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當一貫運行。對于一項自動化控制,一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制,注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍,但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。選項ABD正確。

2、在未對總體進行分層的情況下,D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()。【單選題】

A.均值估計抽樣

B.比率估計抽樣

C.差額估計抽樣

D.概率比例規(guī)模抽樣

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“分層與審計抽樣方法的關(guān)系”,注冊會計師如果未對總體進行分層,通常不使用均值估計抽樣,因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。所以選項A均值估計抽樣不宜采用。

3、下列各項中,為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是()?！締芜x題】

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對應(yīng)的發(fā)貨單,以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn),以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查,將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對,以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額的正確性

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“審計程序與審計目標之間的關(guān)系”。選項A“從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對應(yīng)的發(fā)貨單”一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān);選項B實地觀察主要是與存在相關(guān);選項C對存貨進行檢查主要是與存在和完整性相關(guān)。

4、在獲取的下列審計證據(jù)中,可靠性最強的通常是()?！締芜x題】

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的聲明書

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“審計證據(jù)的可靠性”。選項ABD均為來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù),而選項C是來自于外部的證據(jù)。選項C正確。

5、在了解控制環(huán)境時,E注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C.戊公司員工整體的道德價值觀

D.戊公司對控制的監(jiān)督

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“內(nèi)部控制中的控制環(huán)境”。選項ABC正確。選項A,要考慮治理層的參與程度,治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性;選項B,管理層負責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督,管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念;選項C,在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時,通過詢問管理層和員工,注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通;選項D,內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督,但是其并不屬于了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。

6、B注冊會計師對乙公司20×7年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日,乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后.可以變動審計工作底稿的是()?！締芜x題】

A.20×8年5月5日,乙公司發(fā)生火災(zāi),燒毀一生產(chǎn)車間,導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

B.20×8年5月10日,法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決,乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日,該案件尚在審理過程中,由于無法合理估計賠償金額,乙公司在20×7年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露,未確認預(yù)計負債

C.20×8年5月15日,B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日,乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款,金額為1 000萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“審計工作底稿的變動”,選項A和D是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的,注冊會計師不需采取行動;選項B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負債,并且在財務(wù)報表報出日后終審,注冊會計師不需要采取行動;選項C屬于在第二階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項,需要采取行動,提請被審計單位修改報表,選項C為正確答案。

7、在對舞弊風(fēng)險進行評估后,G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此,C注冊會計師通常實施的審計程序有()?！径噙x題】

A.測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當

B.復(fù)核會計估計是否合理

C.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易,了解其商業(yè)理由的合理性

D.對相關(guān)控制活動的運行有效性進行測試

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險事實的程序”,注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應(yīng)當實施的審計程序包括:①測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當;②復(fù)核會計估計是否有失公允,從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報;③對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。所以選項ABC為正確答案。

8、在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后,G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中,通常能夠達到這一目的的有()?！径噙x題】

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點

C.對銷貨交易的具體條款進行函證

D.對大額應(yīng)收賬款進行函證

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“增加審計程序不可預(yù)見性的方法”,注冊會計師可以通過增加下列審計程序提高審計程序的不可預(yù)見性:①對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序;②調(diào)整實施審計程序的時間,使其超出被審計單位的預(yù)期;③采用不同的審計抽樣方法,使當年抽取的測試樣本與以前有所不同;④選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。所以選項ABC為正確答案。

9、下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中,正確的是()?！締芜x題】

A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠,就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?對用作審計證據(jù)的文件記錄,只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“審計證據(jù)”。審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷,所以選項A錯誤;審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?所以選項B錯誤;審計工作還要考慮成本效益的問題,考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系,所以選項C錯誤。

10、假設(shè)F注冊會計師對20×7年1~10月己公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結(jié)論,F注冊會計師可以實施的審計程序有()?！径噙x題】

A.對該項控制在20×7年11~12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11~12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試己公司對控制的監(jiān)督

D.向己公司管理層詢問20×7年11~12月該項控制的運行情況

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“控制測試時間的內(nèi)容”,注冊會計師如果已獲取有關(guān)控制在其中運行有效性的審計證據(jù),并擬利用該證據(jù),則應(yīng)當實施的審計程序包括:①獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù);②確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù);③測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。所以選項ABCD均正確。