2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%, 2014年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2014年度該公司匯總納稅時實際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

正確答案:B

答案解析:境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬元)，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬元)匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25% +2.5=42.5(萬元)。

2、某企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款是（ ）?！締芜x題】

A.60萬元

B.62萬元　

C.55萬元

D.79萬元

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=500×25%=125（萬元），境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-50=55（萬元）。

3、下列情形中，在計算企業(yè)所得稅時，可以適用境外所得稅額抵免政策的有（ ）?！径噙x題】

A.境內(nèi)甲居民企業(yè)，取得美國的所得

B.韓國的現(xiàn)代汽車公司取得設(shè)在日本機構(gòu)的所得

C.某居民企業(yè)從持股30％股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B不屬于中國企業(yè)所得稅的征稅范圍。

4、聯(lián)合國范本強調(diào)，收入來源國對國際資本收入的征稅應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）?！径噙x題】

A.考慮為取得這些收入所應(yīng)分擔(dān)的費用，以保證對這種收入按其凈值征稅

B.稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性

C.考慮同提供資金的國家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖?/p>

D.收入是否合法

正確答案:A、B、C

答案解析:聯(lián)合國范本強調(diào)，收入來源國對國際資本收入的征稅應(yīng)當(dāng)考慮以下三點：（1）考慮為取得這些收入所應(yīng)分擔(dān)的費用，以保證對這種收入按其凈值征稅；（2）稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性；（3）考慮同提供資金的國家適當(dāng)?shù)胤窒矶愂帐杖?，尤其是對在來源國產(chǎn)生的即將匯出境的股息、利息、特許權(quán)使用費所征收的預(yù)提所得稅，以及對從事國際運輸?shù)拇\利潤征稅，應(yīng)體現(xiàn)稅收分享原則。

5、北京市某國有企業(yè)2014年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設(shè)有分支機構(gòu)。A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額900萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費所得400萬元，A國規(guī)定的稅率為30%。B國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%；租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有（）?！径噙x題】

A.來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計算抵免限額

B.A國所得的抵免限額是230萬元

C.B國所得的抵免限額是100萬元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為755萬元

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計算抵免限額。A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝500×20%＋400×30%＝220（萬元），在A國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×900÷（3000＋900＋400）＝225（萬元），按照實際繳納的220萬元抵扣。B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬元），在B國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×400÷（3000＋900＋400）＝100（萬元），按照限額扣除。A、B兩國分支機構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為220萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額＝（3000＋900＋400）×25%－220－100＝755（萬元）。