2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 審計工作底稿5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、以下有關(guān)識別特征的表述中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.底稿中記錄的銷售發(fā)運單，以發(fā)運單編號為主要識別特征

B.底稿中記錄的銷售合同和協(xié)議，以合同編號為主要識別特征

C.底稿中記錄的詢問管理層存貨出庫控制執(zhí)行情況，以詢問時間為主要識別特征

D.底稿中記錄的應(yīng)收賬款信用授權(quán)控制測試，以債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時間為主要識別特征

正確答案:C

答案解析:審計工作底稿中記錄的某一個具體項目或事項的識別特征通常要求具有唯一性。選項C中詢問管理層存貨出庫控制執(zhí)行情況要從詢問時間、被詢問人員的姓名及職位幾個方面作為識別特征，僅以詢問時間為識別特征不正確。

2、下列有關(guān)審計工作底稿的描述中，錯誤的是（    ）?！締芜x題】

A.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體

B.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程。

C.編制審計工作底稿有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作。

D.審計工作底稿是指注冊會計師對獲取的相關(guān)審計證據(jù)作出的記錄。

正確答案:D

答案解析:選項D錯誤：審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。

3、在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有（）。【多選題】

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導(dǎo)致注冊會計師出具非無保留意見的審計報告事項

正確答案:A、B、C、D

答案解析:審計工作底稿能記錄的“重大事項”通常包括：（1）引起特別風險的事項（選項A、B）；（2）實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應(yīng)對措施；（3）導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要程序的情形（選項C）；（4）導(dǎo)致出具非無保留意見、帶強調(diào)事項段或者“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計報告事項（選項D）。

4、B注冊會計師對乙上市公司2011年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為2012年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為2012年2月20日。2012年3月20日審計檔案歸檔。以下對審計工作底稿變動的處理不恰當?shù)氖?)?！締芜x題】

A.2012年3月15日，注冊會計師獲知乙公司于2011年12月5日大額銷售因質(zhì)量問題，產(chǎn)品于2012年3月12日被退回，注冊會計師未追加審計程序，因此也未對原審計工作底稿作出變動

B.2012年4月1日，B注冊會計師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為，B注冊會計師擬在下年度財務(wù)報表審計中實施審計程序，不用記錄于2011年審計的工作底稿中

C.2011年11月，客戶因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額沒有計提預(yù)計負債，2012年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊會計師實施了審計程序獲取了新的審計證據(jù)，并記錄于工作底稿中

D.2012年3月15日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當時因自己的審計任務(wù)重時間緊，底稿字跡潦草，注冊會計師重新謄寫了一份代替原底稿

正確答案:B

答案解析:選項A在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的事項，注冊會計師不需采取行動，不用增加審計程序，所以不涉及變動審計工作底稿；選項B屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表；選項C因?qū)徲媹蟾孢€未出，屬于在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前已經(jīng)獲知，可能影響審計報告，可以對審計工作底稿進行變動；工作草稿可不作為工作底稿，在歸檔前的整理，謄抄不改變原記錄信息，選項D的處理正確。

5、如果20×2年4月20日歸檔的X公司20×1年度財務(wù)報表審計工作底稿中包含了一部分已于20×0年3月20日歸檔的工作底稿，則( )。【單選題】

A.所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從20×0年3月20日起至少保管10年

B.20×0年3月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從20×2年4月20日起計算保管期

C.所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從20×2年4月20日起至少保管10年

D.20×2年4月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從20×0年3月20日起計算保管期

正確答案:B

答案解析:對于后來年度引用的以前年度工作底稿，應(yīng)與后來年度審計檔案一起計算保管期限。