2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項稅額專用發(fā)票,注明進(jìn)項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1:8),該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )萬元?！締芜x題】

A.75.4

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅退稅的計算”。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(萬元)當(dāng)期免抵退稅=150×8×13%=119.6(萬元)119.6>75.4,則應(yīng)退75.4萬元。

2、某私營企業(yè),2006年2月10日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報2005年度取得收入總額186萬元,發(fā)生的直接成本150萬元、其他費用30萬元,全年應(yīng)納企業(yè)所得稅1.62萬元,稅款已入庫。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,其成本、費用無誤,但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法,該企業(yè)2005年度還應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅()萬元?！締芜x題】

A.13.23

B.13.73

C.14.85

D.15.35

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的計算”。該企業(yè)2006年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=(150+30)÷(1-20%)×20%×33%-1.62=14.85-1.62=13.23(萬元)

3、下列各項中,屬于增值稅混合銷售行為的是( )。【單選題】

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅混合銷售行為”,選項A屬于兼營應(yīng)納增值稅項目與應(yīng)納營業(yè)稅項目;選項B屬于兼營應(yīng)納增值稅項目不同稅率;選項C屬于增值稅混合銷售;選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。

4、某油田2006年1月生產(chǎn)原油20萬噸,當(dāng)月銷售19.5萬噸,加熱、修井用0.5萬噸;開采天然氣1 000萬立方米,當(dāng)月銷售900萬立方米,待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/萬噸和15元/千立方米,則該油田本月應(yīng)納資源稅( )萬元?！締芜x題】

A.598.5

B.600

C.613.5

D.615

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。該油田本月應(yīng)繳納的資源稅=19.5×30+9 000×15/10 000=598.5(萬元)

5、退休職工王某2006年1月退休,退休工資每月1 800元,再任職后每月又取得工資收入2000元,王某每月應(yīng)繳納個人所得稅175元。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的計算”。退休人員再任職取得的收入,在減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。王某應(yīng)納個人所得稅=(2 000-1600)×5%=20(元)。

6、下列各項中,不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.采取稅收保全措施時,凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時,被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”。稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。

7、國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質(zhì)和地位。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅暫行條例的法律性質(zhì)和地位”。《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行條例,具有國家法律的性質(zhì)和地位,其法律效力高于行政法規(guī),為條件成熟上升為法律作好準(zhǔn)備。

8、下列各項中,不征收資源稅的有( )。【多選題】

A.液體鹽

B.人造原油

C.洗煤、選煤

D.煤礦生產(chǎn)的天然氣

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的有關(guān)規(guī)定”。資源稅對應(yīng)稅資源的原煤、原礦、原油征稅,對人造品和進(jìn)一步加工品不征資源稅,煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。

9、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn),A棟自用,B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元,2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1日起,該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公,同時對A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元,地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元?！締芜x題】

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的計算”。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×4×12%+1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1 000萬×(1-20%)×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04(萬元)

10、下列各項中,符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有( )。【多選題】

A.對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的,可以向人民法院提出行政訴訟

B.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

C.對國家稅務(wù)總局的具體行為經(jīng)行為復(fù)議仍不服復(fù)議決定的,可以向國務(wù)院申請裁決

D.對省級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服,經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議,對復(fù)議決定仍不服的,可以向國務(wù)院申請裁決

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》的有關(guān)規(guī)定”。對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決是最終裁決;對省級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服,經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議,對復(fù)議決定仍不服的,可以向人民法院提請行政訴訟。