2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2010年3月,某企業(yè)將閑置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu),后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn),導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有( )。【多選題】

A.企業(yè)存款的原始憑據(jù)

B.該機(jī)構(gòu)清算的法律文件

C.該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件

D.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件

正確答案:A、B、C、D

答案解析:企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu),因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算,或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因,確實(shí)不能收回的部分,確認(rèn)為存款損失。存款損失應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù):(1)企業(yè)存款的原始憑據(jù);(2)法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件;(3)政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù);(4)清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。

2、下列各項(xiàng)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。【多選題】

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

正確答案:A、B、C

答案解析:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除,故A、B均正確,D錯(cuò)誤。選項(xiàng)C,企業(yè)向投資者支付的股息屬于稅后分配,不得所得稅前扣除,所以是正確的。

3、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí),應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的,應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的,不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

正確答案:C、D

答案解析:城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的;對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除具體規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還。

4、下列關(guān)于契稅征管制度的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.對(duì)承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

C.對(duì)個(gè)人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A,承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計(jì)征契稅;選項(xiàng)B,法定繼承人承受死者生前房屋免契稅,非法定繼承人不能免稅,應(yīng)按規(guī)定計(jì)稅;選項(xiàng)C,對(duì)個(gè)人購買普通住房,且屬于家庭唯一住房的,減半征收契稅;選項(xiàng)D,以自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè),免納契稅。

5、下列各項(xiàng)經(jīng)營行為所取得的收入中,不征收營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入

B.美國某航空公司從上海載貨出境取得的收入

C.在京某外國商會(huì)為會(huì)員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入

D.國內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A,境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅;選項(xiàng)D,境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口業(yè)務(wù)信用保險(xiǎn),不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn),為非應(yīng)稅勞務(wù)。需要注意的是,自2011年起,境內(nèi)單位和個(gè)人的國際貨運(yùn)勞務(wù)免征營業(yè)稅。與美國有互免國際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或換函,所以選項(xiàng)B按照現(xiàn)行政策應(yīng)該不入選。

6、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè),2010年度自行申報(bào)營業(yè)收入總額350萬元,成本費(fèi)用總額370萬元,當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,該企業(yè)申報(bào)的收入總額無法核實(shí),成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為8%,該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )?！締芜x題】

A.7. 00萬元

B.7.40萬元

C.7.61萬元

D.8.04萬元

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04 (萬元)。

7、下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民

B.2010年取得年收入15萬元的中國公民

C.從法國獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國公民

D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶

正確答案:A、B、C、D

答案解析:《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》第1章第2條規(guī)定,凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào):(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

8、下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅

正確答案:B、C、D

答案解析:進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅,出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅,故A項(xiàng)錯(cuò)誤,B項(xiàng)正確。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅,故C項(xiàng)正確。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅,故D項(xiàng)正確。

9、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )?！径噙x題】

A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

B.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

正確答案:B、C、D

答案解析:由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格,購貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。

10、下列案件中,屬于稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是( )?！締芜x題】

A.對(duì)法人做出1萬元以上罰款的案件

B.對(duì)公民做出1 000元以上罰款的案件

C.對(duì)法人做出沒收非法所得處罰的案件

D.對(duì)法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件

正確答案:A

答案解析:《稅務(wù)行政處罰法》第5章第3節(jié)第42條中規(guī)定,行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽證的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用。即聽證程序的范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民處以2000元以上罰款、對(duì)法人或者其他組織處以10 000元以上罰款的行政處罰。