2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二章 增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月2日向某商場(chǎng)銷售電冰箱100臺(tái)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受2%的折扣，實(shí)際支付貨款188258元；本月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)9月份應(yīng)繳納增值稅（）元?！締芜x題】

A.20132

B.24946.74

C.13910

D.28900

正確答案:C

答案解析:銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不能從計(jì)稅銷售額中減除；該冰箱生產(chǎn)企業(yè)9月份應(yīng)繳納增值稅=170000×13%-8190=13910（元）。

2、納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，（）。【單選題】

A.全部收入一并計(jì)征增值稅

B.全部收入一并計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

D.全部收入從高征稅

正確答案:C

答案解析:納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

3、某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2019年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入754.8萬元；國際運(yùn)輸收入355.2萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額中，正確的有（）?！径噙x題】

A.貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬元

B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬元

C.國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬元

D.國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額62.32萬元

正確答案:A、D

答案解析:貨物保管收入和裝卸搬運(yùn)收入按照“物流輔助服務(wù)”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A：貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28/（1+6%）×6%=2.28（萬元）；選項(xiàng)B：裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52/（1+6%）×6%=5.52（萬元）；選項(xiàng)C：國際運(yùn)輸收入適用零稅率不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D：國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=754.8/（1+9%）×9%=62.32（萬元）。

4、關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的確定，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅

B.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額是貨物的銷售價(jià)格扣除還本支出后的金額

C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅

D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)

正確答案:A、C、D

答案解析:采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。

5、根據(jù)規(guī)定，個(gè)人購買除車輛和房租外的貨物和服務(wù)，每人每年申報(bào)退稅的銷售金額(含稅價(jià)格)超過(       )萬元人民幣的部分，不適用外國駐華使(領(lǐng))館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策?！締芜x題】

A.5

B.12

C.15

D.18

正確答案:D

答案解析:使（領(lǐng)）館員個(gè)人購買貨物和服務(wù)，除車輛和房租外，每人每年申報(bào)退稅銷售金額（含稅價(jià)格）超過18萬元人民幣的部分，不適用增值稅退稅政策。