2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業(yè)所得稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予稅前據(jù)實扣除的有（）?！径噙x題】

A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

C.金融企業(yè)的各項存款利息支出

D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

正確答案:A、C、D

答案解析:ACD選項為稅法規(guī)定準予稅前扣除的利息支出；選項B：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予扣除。

2、假定某企業(yè)2018年度取得主營業(yè)務收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費用410萬元(其中廣告費支出120萬元)，管理費用230萬元(其中業(yè)務招待費支出24萬元)，利息費用170萬元（符合扣除規(guī)定）。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設不存在其他納稅事項，該企業(yè)2018年應繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。【單選題】

A.152.5

B.154.9

C.124.9

D.134.9

正確答案:B

答案解析:廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實際發(fā)生了120萬元，銷售費用準予全部扣除;業(yè)務招待費的60%=14.4(萬元)應繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)

3、下列說法符合企業(yè)所得稅中手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用

B.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除

C.保險企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務機構(gòu)或個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額

D.保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額

正確答案:C

答案解析:選項A：企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用；選項B：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；選項D：保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%計算限額。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列說法不正確的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除

B.企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費不能在稅前扣除

C.作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷

D.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

正確答案:B

答案解析:ACD選項均符合政策規(guī)定。B選項：企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

5、某奶粉廠外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該項資產(chǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除方法為（）?！締芜x題】

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年的折舊年限計算折舊稅前扣除

D.按直線法以不低于10年的折舊年限計算折舊稅前扣除

正確答案:C

答案解析:按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，外購的奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為3年。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。