2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有（ ）?！径噙x題】

A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

B.投入人對投入該學校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利

C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標準用于分配

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入。符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：（1）依法履行非營利組織登記手續(xù)（選項 C）；（2）從事公益性或者非營利性活動；（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（4）財產(chǎn)及其孳生息不用于分配；（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利（選項 B）；（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)（選項 A）；（8）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。因此，選項ABC符合題意。

2、對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議前可以達成和解的有（ ）。【多選題】

A.行政賠償

B.行政獎勵

C.行政處罰

D.核定稅額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰（選項C）、核定稅額（選項D）、確定應稅所得率；（2）行政賠償（選項A）；（3）行政獎勵（選項B）；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。因此，選項ABCD符合題意。

3、稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，應當終止行政復議的是（ ）。【單選題】

A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋

C.作為申請人的公民下落不明

D.作為申請人的法人終止且尚未確定權利義務承受人

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：（1）申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的；（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的；（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的；（4）申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復議機構準許達成和解的；（5）行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。因此，選項A符合題意。

4、下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是（ ）。【單選題】

A.應稅車輛的捐贈者

B.應稅車輛的獲獎者

C.應稅車輛的出口者

D.應稅車輛的銷售者

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是車輛購置稅納稅義務人與征稅范圍。車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”應稅車輛的單位和個人。車輛購置稅的應稅行為包括：購買使用行為；進口使用行為；受贈使用行為；自產(chǎn)自用行為；獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。因此，選項B符合題意。

5、下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的是（ ）。【單選題】

A.商業(yè)銀行提供貸款服務

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是按差額確定銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。因此，選項C符合題意。

6、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為（ ）。【單選題】

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是加計扣除優(yōu)惠。科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。因此，選項B符合題意。

7、個人轉(zhuǎn)讓股權的下列情形中，稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入的有（ ）。【多選題】

A.因遭遇火災而無法提供股權轉(zhuǎn)讓收入的相關資料

B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務機關提供股權轉(zhuǎn)讓收入的有關資料

C.申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當理由

D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務部門責令申報期限仍未申報

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算。符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入：（1）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權轉(zhuǎn)讓收入的有關資料；（4）其他應核定股權轉(zhuǎn)讓收入的情形。因此，選項ABD符合題意。

8、某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是（ ）?！締芜x題】

A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎

B.以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間

D.對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是投資資產(chǎn)的稅務處理。選項A，以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎；選項B，以房產(chǎn)投資對外確認的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額；選項C，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)；選項D，對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得；因此，選項D符合題意。

9、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為中，適用增值稅零稅率的是（ ）?！締芜x題】

A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術

B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務

D.無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者提供的國際運輸服務

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是增值稅稅率。選項 BCD，適用增值稅免稅政策。因此，選項A符合題意。

10、下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（ ）。【單選題】

A.房產(chǎn)稅

B.地方教育附加

C.關稅

D.海關代征消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅收征收管理法概述。選項B，地方教育附加不適用《征收管理法》；選項CD，《稅收征管法》的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收。由海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《征管法》的適用范圍；因此，選項A符合題意。