2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定,員工行權(quán)時,從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場的差額,應(yīng)計算繳納個人所得稅,其適用的應(yīng)稅所得項目為( )?！締芜x題】

A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.工資、薪金所得

D.利息、股息、紅利所得

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“個人所得稅適用的應(yīng)稅所得項目”。根據(jù)個人股票期權(quán)所得征稅規(guī)定,員工行權(quán)時,從企業(yè)取得股票的實際購買價(施價權(quán))低于購買日公平市場的差額,按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項稅額專用發(fā)票,注明進(jìn)項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1:8),該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )萬元?！締芜x題】

A.75.4

B.100.9

C.119.6

D.137.7

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅退稅的計算”。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(萬元)當(dāng)期免抵退稅=150×8×13%=119.6(萬元)119.6>75.4,則應(yīng)退75.4萬元。

3、下列各項中,應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項

B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額

D.股份制企業(yè)的個人投資者,在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“個人所得稅的有關(guān)規(guī)定”,選項ABD應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅;選項C應(yīng)按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。

4、下列各項中,符合關(guān)稅減免規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.因故退還的國內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征進(jìn)口關(guān)稅,已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

B.因故退還的國內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征進(jìn)口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還

C.因故退還的境外進(jìn)口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征出口關(guān)稅,已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

D.因故退還的境外進(jìn)口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征出口關(guān)稅,但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“關(guān)稅減免規(guī)定”。因故退還的國內(nèi)出口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征進(jìn)口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還;因故退還的境外進(jìn)口貨物,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征出口關(guān)稅,但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。

5、進(jìn)口應(yīng)稅貨物征收增值稅、消費(fèi)稅,但不征收城市維護(hù)建設(shè)稅;出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費(fèi)稅,但不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“進(jìn)出口貨物征收城建稅的有關(guān)規(guī)定”。城建稅有著進(jìn)口不征、出口不退的計稅規(guī)則。

6、下列各項中,不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是( )。【單選題】

A.采取稅收保全措施時,凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時,被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定”。稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。

7、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,保險公司經(jīng)營無保證利率的長期健康保險業(yè)務(wù)繳納的保險保障基金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除的是( )?！締芜x題】

A.保險保障基金不得超過自留保費(fèi)的1%

B.保險保障基金不得超過自留保費(fèi)的0.5%

C.保險保障基金不得超過自留保費(fèi)的0.15%

D.保險保障基金不得超過自留保費(fèi)的0.05%

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定”。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,無保證利率的長期人壽險和長期健康保險,其保險保障基金不得超過自留保費(fèi)的0.05%。

8、下列各項中,符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的,可以向人民法院提出行政訴訟

B.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

C.對國家稅務(wù)總局的具體行為經(jīng)行為復(fù)議仍不服復(fù)議決定的,可以向國務(wù)院申請裁決

D.對省級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服,經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議,對復(fù)議決定仍不服的,可以向國務(wù)院申請裁決

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》的有關(guān)規(guī)定”。對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決是最終裁決;對省級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服,經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議,對復(fù)議決定仍不服的,可以向人民法院提請行政訴訟。

9、進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽,不征收資源稅;出口的礦產(chǎn)品和鹽,也不免征或退還已納資源稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“進(jìn)出口貨物征收資源稅的有關(guān)規(guī)定”。資源稅有著進(jìn)口不征、出口不退的計稅規(guī)則。

10、某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議,按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2006年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明稅額120萬元、進(jìn)項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,當(dāng)月按平價全部銷售,月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額

B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為20.4萬元

D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為19.7萬元

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“增值稅進(jìn)、銷項稅額”。對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。當(dāng)期商場應(yīng)按平價銷售時的不含稅銷售價格計銷售額;返利應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬元),則當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅=20.4-0.70=19.7(萬元)