2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列稅法要素中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（ ）。【單選題】

A.稅率

B.稅目

C.征稅對(duì)象

D.納稅環(huán)節(jié)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅目。稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，反映征稅的具體范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。因此，選項(xiàng)B符合題意。

2、下列關(guān)于延期繳納稅款的表述中，正確的是（）。【單選題】

A.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納

B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

C.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅款征收。選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金；經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)免予加收滯納金。選項(xiàng)B，延期繳納的同一筆稅款不得滾動(dòng)審批；選項(xiàng)CD，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。因此，選項(xiàng)B符合題意。

3、下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是（）?！締芜x題】

A.公立醫(yī)院占用耕地 

B.鐵路線路占用耕地

C.民用飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

D.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是耕地占用稅稅收優(yōu)惠和征收管理。選項(xiàng)A，學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免稅；選項(xiàng)B，鐵路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C，民用飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)D，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。因此，選項(xiàng)A符合題意。

4、根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定，下列屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。【多選題】

A.行政罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權(quán)

D.沒收財(cái)物、違法所得

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類。選項(xiàng)B，加收滯納金不屬于行政處罰范圍；現(xiàn)行的稅務(wù)行政處罰種類主要包括：罰款、 沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。因此，選項(xiàng)ACD均符合題意。

5、某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）?！締芜x題】

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)

C.代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款

D.已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；單純的家庭生活支出，不得稅前扣除；選項(xiàng)B，直接捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除；選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。因此，選項(xiàng)D符合題意。

6、下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是（）?！締芜x題】

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍

B.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所

C.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

D.國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。為了解決雙重居民身份下個(gè)人最終居民身份的歸屬，協(xié)定進(jìn)一步規(guī)定了以下確定標(biāo)準(zhǔn)。需特別注意的是，這些標(biāo)準(zhǔn)的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無法解決問題時(shí)，才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國籍。當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無法確定其身份時(shí)，可由締約國雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序協(xié)商解決。因此，選項(xiàng)A符合題意。

7、下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是（）。【單選題】

A.純電動(dòng)汽車

B.燃燒電池汽車

C.使用新能源的混合動(dòng)力汽車

D.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是車船稅稅收優(yōu)惠。對(duì)節(jié)能汽車，減半征收車船稅；對(duì)新能源車船，免征車船稅。減半征收車船稅的節(jié)能乘用車和商用車、免征車船稅的新能源汽車和船舶，均應(yīng)符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。因此，選項(xiàng)D符合題意。

8、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（）?！締芜x題】

A.取得存款利息

B.獲得保險(xiǎn)賠償

C.收取包裝物租金

D.取得中央財(cái)政補(bǔ)貼

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是征稅范圍的一般規(guī)定。選項(xiàng)ABD均不屬于增值稅征稅范圍；選項(xiàng)C，收取包裝物租金屬于增值稅的征稅范圍，要計(jì)算繳納增值稅。因此，選項(xiàng)C符合題意。

9、下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅收和費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）?！締芜x題】

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明支付給境外的傭金

C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)

D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是關(guān)稅完稅價(jià)格。出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額及在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)扣除。因此，選項(xiàng)D符合題意。

10、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有（ ）?！径噙x題】

A.物流企業(yè)

B.商品生產(chǎn)企業(yè)

C.電子商務(wù)企業(yè)

D.電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是關(guān)稅納稅義務(wù)人?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格，電子 商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。