2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服,合同約定布料由學(xué)校提供,價值50萬元,學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元。下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.學(xué)校應(yīng)以50萬元的計稅依據(jù),按銷售合同的稅率計算印花稅

B.服裝廠應(yīng)以50萬元的計算依據(jù),按銷售合同的稅率計算印花稅

C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工稅為計稅依據(jù),按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù),按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

正確答案:C

答案解析:對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù),按照加工承攬合同計稅貼花,對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供,服裝廠收取加工費(fèi),就應(yīng)按加工費(fèi)10萬元作為計稅依據(jù),按照加工承攬合同計算印花稅。

2、某產(chǎn)鹽企業(yè),2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸,以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸,當(dāng)月銷售固體1 500噸,取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元,固體鹽每噸單位稅額40元,該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.20000元

B.35000元

C.45000元

D.60000元

正確答案:C

答案解析:納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣,故應(yīng)納資源稅=1500×40-3 000×5=45 000 (元)。

3、下列合同中,屬于印花稅征收范圍的有( )。【多選題】

A.融資租賃合同

B.家庭財產(chǎn)兩全保險合同

C.電網(wǎng)與用戶簽訂的供電合同

D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C,電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。

4、下列各項中,應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是( )。【單選題】

A.房產(chǎn)售價

B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)租金

正確答案:B

答案解析:對融資租賃房屋的情況,由于租賃費(fèi)包括購進(jìn)房屋的價款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等,與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同,且租賃期滿后,當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時,房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式,所以在計征房產(chǎn)稅時,應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收,至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定。

5、張某因工作調(diào)動于2010年8月將一套80平方米的唯一家庭住房出售,售價100萬元。該住房于2004年3月以60萬元的價格購人。下列各項關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.張某免予繳納營業(yè)稅

B.張某免予繳納個人所得稅

C.張某免予繳納土地增值稅

D.張某免予繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:自2010年1月1日起,個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。家庭生活自用五年以上唯一住房對外銷售的,可以申請免征個人所得稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報批準(zhǔn),凡居住滿5年或5年以上的,免予征收土地增值稅。選項D中,由于轉(zhuǎn)讓住房時應(yīng)由購買方繳納契稅,張某并不需要繳納契稅,故該說法是錯誤的。

6、下列各項關(guān)于車船稅計稅的依據(jù)及稅額的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計算

B.非機(jī)動駁船船舶稅額的50%計算

C.車輛自重尾數(shù)在半噸以下的不予計算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算

正確答案:B

答案解析:選項A,拖船按照發(fā)動機(jī)功率,每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。選項B,車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的,按照0.5噸計算;超過0.5噸的,按照1噸計算選項C,船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算;超過0.5噸的,按照1噸計算。

7、下列各項中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時,應(yīng)同時代征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.對增值稅實行先征后返的,應(yīng)同時返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的,不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金,不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)

正確答案:C、D

答案解析:城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除具體規(guī)定外,對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還。

8、下列各項中,需要計算繳納增值稅的是( )?！締芜x題】

A.增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入

B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

正確答案:B

答案解析:選項A,對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅;選項C,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅,也不繳納營業(yè)稅;選項D,各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用,不計入應(yīng)稅銷售額,不征收增值稅。

9、某公司辦公大樓原值30000萬元,2010年2月28日將其中部分閑置房間出租,租期2年。出租部分房產(chǎn)原值5 000萬元,租金每年1 000萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%,2010年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.288萬元

B.340萬元

C.348萬元

D.360萬元

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (萬元)

10、下列案件中,屬于稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是( )。【單選題】

A.對法人做出1萬元以上罰款的案件

B.對公民做出1 000元以上罰款的案件

C.對法人做出沒收非法所得處罰的案件

D.對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件

正確答案:A

答案解析:《稅務(wù)行政處罰法》第5章第3節(jié)第42條中規(guī)定,行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當(dāng)事人要求聽證的,行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用。即聽證程序的范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民處以2000元以上罰款、對法人或者其他組織處以10 000元以上罰款的行政處罰。