2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十四章 審計溝通5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列關于接受委托前溝通的表述中,不恰當是()。【單選題】

A.B事務所向A事務所溝通的目的是為了確定是否接受委托審計2011年財務報表

B.B事務所向A事務所溝通的目的是為了取得A事務所的全部審計工作底稿,以便利用其審計工作底稿的結論形成審計證據(jù)

C.如果B事務所不向A事務所進行必要溝通,則應視為B事務所沒有實施必要的審計程序

D.如果獲知公司與A事務所在會計、審計問題上存在重大意見分歧時,B事務所師應慎重考慮是否接受委托

正確答案:B

答案解析:選項B不恰當。在接受委托前,B事務所在征得X公司同意后應當主動與A事務所進行溝通,此時B事務所與A事務所之間溝通目的非常明確,即判斷是否接受委托審計X公司2011年的財務報表,不是利用A事務所審計工作底稿的結論形成審計證據(jù)。

2、針對審計過程中識別出值得關注的內部控制缺陷，注冊會計師在與被審計單位書面溝通中，正確的做法有（ ）。【多選題】

A.對該缺陷進行描述，但無須解釋該缺陷的影響

B.使治理層和管理層能夠充分了解溝通的背景

C.說明財務報表審計是對財務報表發(fā)表審計意見，并非對內部控制有效性發(fā)表意見

D.說明報告的事項僅限于審計中識別出的、認為足夠重要從而值得向治理層報告的缺陷

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A錯誤：值得關注的內部控制缺陷的書面溝通文件應當包括以下內容:(1)對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋;(2) 使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分信息。

3、以下關于注冊會計師與治理層溝通的獨立性內容中,恰當?shù)挠?)?！径噙x題】

A.就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員以及會計師事務所和網(wǎng)絡事務所按照相關職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明

B.會計師事務所、網(wǎng)絡事務所與被審計單位之間存在的可能影響獨立性的所有關系和其他事項

C.為消除對獨立性的不利影響或將其降至可接受的水平,已經(jīng)采取的相關防范措施

D.對獨立性的不利影響,包括因自身利益、自我評價、過度推介、密切關系和外在壓力方面產(chǎn)生的不利影響

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A、B、C、D都是注冊會計師對上市公司審計中關于與治理層溝通的獨立性內容。

4、下列有關后任注冊會計師在接受審計委托后與前任溝通的說法中，錯誤的有（　）?！径噙x題】

A.接受委托后后任應當與前任的進行溝通

B.后任與前任的溝通應當采取書面形式，并由后任將溝通的情況記錄于審計工作底稿

C.前任在決定可供后任查閱、復印或摘錄的工作底稿內容時，需要征得被審計單位的同意

D.接受委托后的溝通不必征得被審計單位的同意

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A錯誤：接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定的。選項B錯誤：溝通可以采用書面或口頭的方式進行。選項C錯誤：前任注冊會計師所在的會計師事務所可自主決定是否允許后任注冊會計師獲取工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿。前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容，這些內容通?？赡馨ㄓ嘘P審計計劃、控制測試、審計結論的工作底稿，以及其他具有延續(xù)性的對本期審計產(chǎn)生重大影響的會計、審計事項(如有關資產(chǎn)負債表賬戶的分析和或有事項)的工作底稿。選項D錯誤：前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通通常由后任注冊會計師主動發(fā)起，但需征得被審計單位的同意。接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。

5、在確定與被審計單位治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是（  ）?！締芜x題】

A.注冊會計師實施的具體審計程序的性質

B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

C.管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

D.對財務報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

正確答案:A

答案解析:選項A不恰當，為了使審計程序不易被治理層尤其是承擔管理責任的治理層事先預見和了解，就計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通，注冊會計師溝通具體審計程序的性質是不適當?shù)摹?/p>