2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列審計(jì)程序中,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽鰪?qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的有()?！径噙x題】

A.在事先不通知甲公司的情況下,選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤

B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

C.向以前審計(jì)過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

D.在存貨監(jiān)盤時(shí)對大額存貨進(jìn)行抽盤

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。注冊會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施:①對通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)作出測試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;②調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間,使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排;③運(yùn)用不同的抽樣方法;④對不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序;⑤以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。

2、在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估程序”。注冊會(huì)計(jì)師在組織項(xiàng)目組進(jìn)行討論時(shí),項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括:①由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性,重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域度方式;②在遇到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的可能性;③已了解的可能產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會(huì)、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素;④已注意到的對被審計(jì)單位舞弊的指控;⑤已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化;⑥管理層凌駕于控制之上的可能性;⑦是否有跡象表明管理層操縱利潤,以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤手段;⑧管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況;⑨為應(yīng)對舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能性而選擇的審計(jì)程序,以及各種審計(jì)程序的有效性;⑩如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見。

3、如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對審計(jì)工作范圍施加限制,并且這種限制將導(dǎo)致A注冊會(huì)計(jì)師無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,A注冊會(huì)計(jì)師正確的做法是()。【單選題】

A.在實(shí)施審計(jì)程序后,出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

B.在實(shí)施審計(jì)程序后,針對可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告

C.告知管理層,不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接

D.與管理層協(xié)商,將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“審計(jì)業(yè)務(wù)變更”。被審計(jì)單位在擬議的業(yè)務(wù)約定條款中對審計(jì)范圍施加限制,會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持其結(jié)論。即當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)不具備鑒證業(yè)務(wù)的所有特征時(shí),注冊會(huì)計(jì)師不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。注意不要和A選項(xiàng)混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計(jì)意見的限制,此時(shí)首先考慮不能作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接,而不是還要實(shí)施程序,出具無法表示意見的報(bào)告。

4、在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是()?！締芜x題】

A.管理層在提供審計(jì)所需要信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

B.管理層對審計(jì)工作施加限制

C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算

D.注冊會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“與管理層溝通”。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中的重大困難,包括:①管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延;②不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間;③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期;④無法獲取預(yù)期的證據(jù);⑤管理層對注冊會(huì)計(jì)師施加的限制;⑥管理層不愿按照注冊會(huì)計(jì)師的要求對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估,或拒絕將評估期間延伸至資產(chǎn)負(fù)債表日起12個(gè)月。選項(xiàng)C屬于項(xiàng)目組自己修改時(shí)間預(yù)算,而不是不合理的要求,故選項(xiàng)C不需要溝通。

5、下列情形中,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()?！径噙x題】

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤

D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

正確答案:A、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“信息技術(shù)控制”。在信息技術(shù)環(huán)境下,傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動(dòng)控制所替代,概括地講,自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來以下好處:自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù),因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;自動(dòng)控制比較不容易被繞過;自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離;自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性,并使信息變得更易獲取;自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。存在大額、異常的交易和存在難以定義、防范的錯(cuò)誤通常適合采用人工控制。

6、下列活動(dòng)中,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有()?！径噙x題】

A.授權(quán)

B.業(yè)績評價(jià)

C.風(fēng)險(xiǎn)評估

D.職責(zé)分離

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“控制活動(dòng)”?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

7、在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()?！締芜x題】

A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得

B.由注冊會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述

C.由注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象形式評價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者

D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:B

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“標(biāo)準(zhǔn)獲取方式”。預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式有:①公開發(fā)布;②在陳述鑒證對象信息時(shí)以明確的方式表述;③在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述;④常識(shí)理解,如計(jì)量時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)是小時(shí)或分鐘。本題考核標(biāo)準(zhǔn)獲取方式中的第2種。

8、在確定重要性水平和評估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí),下列做法中,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。【單選題】

A.在確定重要性水平時(shí),考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

B.盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平,但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境,仍可能將其評估為重大

C.在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí),同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)

D.在評估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí),考慮所有錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“重要性水平”。注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí),不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

9、在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估后,A注冊會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有()。【多選題】

A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效

B.控制是否得到執(zhí)行

C.是否信賴控制并實(shí)施控制測試

D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“風(fēng)險(xiǎn)評估”。在對控制進(jìn)行初步評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估后,注冊會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息,回答以下問題:①控制本身的設(shè)計(jì)是否合理。②控制是否得到執(zhí)行。③是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測試。

10、對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定,通過實(shí)施函證程序,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()?！締芜x題】

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.分類

C.存在

D.完整性

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“管理層認(rèn)定”。函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性,防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款,可以比較有效地證明被詢證者(債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性,函證主要證實(shí)的是存在。