2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是( )?！締芜x題】

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅”。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū),耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

2、下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種

B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨占地位為前提,被世界各國普遍采用

C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件,但并不承認(rèn)其獨占地位

D.抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“國際重復(fù)征稅消除方法”。選項B,免稅法以承認(rèn)來源地管轄權(quán)的獨占地位為前提的,采用免稅法的國家大多是發(fā)達(dá)國家;選項C,抵免法是以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的,但不是獨占的:選項D,直接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)。

3、下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.節(jié)稅屬于合法行為

B.逃稅屬于違法行為

C.偷稅屬于違法行為

D.避稅屬于非違法行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征管和稅收籌劃”。節(jié)稅具有合法性,避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為,所以上述選項是正確的。

4、下列關(guān)于稅款追征的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款,但不加收滯納金

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到30年

D.因納稅人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到10年

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“稅款追征制度”。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金;因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。

5、土地增值稅清算審核的主要方法有( )。【多選題】

A.案頭審核

B.定期審核

C.分期審核

D.實地審核

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅清算的審核方法”。清算審核包括案頭審核、實地審核案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核,重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性等。實地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上,通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式,對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進(jìn)行審核。

6、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域,第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位,面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積30000平方米,其中企業(yè)辦學(xué)校5 000平方米,醫(yī)院3 000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積10 000平方米,實際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )?！締芜x題】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算”。土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)

7、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件,稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等,雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等

C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“稅收法律關(guān)系”。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件,但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系,A選項不正確;稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等,B選項不正確;稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣,都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的,D選項不正確。

8、納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的,其資源稅的征稅數(shù)量為( )?！締芜x題】

A.開采數(shù)量

B.實際產(chǎn)量

C.計劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)量

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅課稅數(shù)量”。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

9、下列各項中,應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有( )。【多選題】

A.融資租賃的房產(chǎn)

B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

C.無租使用其他單位的房產(chǎn)

D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的確定”。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人依照房產(chǎn)余值納稅。上述選項均按房產(chǎn)余值納稅,

10、下列關(guān)于稅法原則的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,這體現(xiàn)了稅收法定原則

C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性,包括稅法基本原則和稅法適用原則

D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅法原則”。ABCD都正確