2021年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中,可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有( )?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品住房

B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于醫(yī)療

C.遭受自然災(zāi)害后重新購買住房

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

正確答案:B、D

答案解析:行政事業(yè)單位承受土地房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療等,免征契稅;因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情減免,而不是免稅。

2、印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率。現(xiàn)行適用的比例稅率,最高的是最低的40倍。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:現(xiàn)行印花稅最高比例稅率為1‰,最低比例稅率為0.05‰,最高的是最低的40倍。

3、在計(jì)算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不得列為成本、費(fèi)用和損失的有()?！径噙x題】

A.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)

B.按規(guī)定為職工個人提取的住房公積金

C.資助給非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)

D.為境內(nèi)工作的職工繳納的境外社會保險費(fèi)

正確答案:A、D

答案解析:B、C選項(xiàng)為稅前可以扣除項(xiàng)目。

4、生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時,一并退還已繳納的城建稅;有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時,不退還已繳納的城建稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,一律不退還已繳納的城建稅。

5、下列各項(xiàng)中,不適用《稅收征收管理法》的有( )?！径噙x題】

A.契稅

B.關(guān)稅

C.車輛購置稅

D.教育費(fèi)附加

正確答案:A、B、D

答案解析:契稅的征收管理由國務(wù)院另行規(guī)定;關(guān)稅由海關(guān)征收,適用于其他的法律、法規(guī)的規(guī)定;對教育費(fèi)附加,具體管理辦法由各種費(fèi)的條例和規(guī)章決定。

6、某企業(yè)2002年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元,4月1日將其中原值為1 000萬元的臨街房出租給某連鎖商店,月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元?！締芜x題】

A.4.8

B.24

C.27

D.28.8

正確答案:C

答案解析:自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計(jì)征,臨街房4月1日才出租,1至3月仍從價計(jì)征,自身經(jīng)營用房應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1 000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6萬元;出租的房產(chǎn)按本年租金從租計(jì)征=5×9(月)×12%=5.4萬元,企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27萬元。

7、按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,稅收征收管理機(jī)關(guān)可包括地方政府財(cái)政機(jī)關(guān)。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:代表國家行使征稅職責(zé)的稅收征收管理機(jī)關(guān),包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。

8、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許扣除的項(xiàng)目有( )?！径噙x題】

A.通過稅法指定機(jī)構(gòu)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈支出

B.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的企業(yè)對外投資的支出

C.實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過稅法規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備的部分

D.通過稅法指定機(jī)構(gòu)向公益性圖書館的捐贈支出不超過其年應(yīng)納稅所得額10%的部分

正確答案:A、C、D

答案解析:A選項(xiàng)為據(jù)實(shí)扣除公益性捐贈;C選項(xiàng)是對提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人,發(fā)生壞賬可沖減準(zhǔn)備,實(shí)際壞賬超過已提準(zhǔn)備的,可當(dāng)期直接扣除;D選項(xiàng)為有限額比例的公益性捐贈,限額以內(nèi)的可以扣除。只有B為資本性支出,不得稅前扣除。

9、如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目,又有免稅項(xiàng)目,其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時,按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損,應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:這是免稅所得的抵減當(dāng)年虧損作用。

10、某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房,與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10 000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例;該項(xiàng)目的有關(guān)稅金為200萬元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時,應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為( )萬元?！締芜x題】

A.1 500

B.2 000

C.2 500

D.3 000

正確答案:D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用,凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除,應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10 000×10%=1 000萬元;其他扣除項(xiàng)目是指按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20%計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用,其他扣除項(xiàng)目=10 000×20%=2 000萬元。則應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”=1 000+2 000=3 000萬元。