2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、以下事項中，屬于控制活動要素的有（）?！径噙x題】

A.業(yè)績評價

B.風(fēng)險評估

C.實物控制

D.職責(zé)分離

正確答案:A、C、D

答案解析:控制活動主要包括：授權(quán)、職責(zé)分離（選項D）、業(yè)績評價（選項A）、信息處理和實物控制（選項C）等要素。選項B是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制活動的要素。

2、在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮( )?！径噙x題】

A.函證的回收時間

B.對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況

C.被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解及其客觀性

D.被審計單位施加的限制或回函中的限制

正確答案:B、C、D

答案解析:在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況；被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解及其客觀性；被審計單位施加的限制或回函中的限制。

3、下列說法中,正確的有()。【多選題】

A.請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)

B.企業(yè)內(nèi)部獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并入賬，這與采購交易的“發(fā)生”和“準(zhǔn)確性”認(rèn)定有關(guān)

C.驗收單是支持與采購有關(guān)的負(fù)債“存在”認(rèn)定的憑證

D.檢查驗收單的順序編號以確定每筆采購均已編制憑單，與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)

正確答案:A、C、D

答案解析:企業(yè)內(nèi)部獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并入賬，這與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

4、在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中,注冊會計師不應(yīng)該選擇的是()?！締芜x題】

A.對于已作質(zhì)押的存貨,向X公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨,實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,實施向客戶或供應(yīng)商函證等審計程序

D.X公司相關(guān)人員完成存貨盤點后,注冊會計師進(jìn)入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

正確答案:D

答案解析:選項D的做法不恰當(dāng),注冊會計師不能在X公司盤點完后才進(jìn)入現(xiàn)場檢查,而是在X公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當(dāng),對于X公司已作質(zhì)押的存貨,由于存放在外單位,注冊會計師應(yīng)當(dāng)向X公司債權(quán)人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當(dāng),對于X公司受托代存的所有權(quán)不屬于X公司的存貨,注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求X公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)；選項C的做法恰當(dāng),對于X公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證,比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

5、下列關(guān)于一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，不正確的是()?！締芜x題】

A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離

B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

C.全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)

D.規(guī)定每年末盤點現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

正確答案:D

答案解析:一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制，應(yīng)該是按月盤點現(xiàn)金，而不是按年，故選項D不正確。

6、下列關(guān)于遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函的說法中，正確的是（  ）?！締芜x題】

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次獲取書面確認(rèn)函

B.書面確認(rèn)函不可以是電子形式的

C.通過獲取書面確認(rèn)函以及針對違反獨立性的信息采取適當(dāng)?shù)男袆?，表明會計事?wù)所強調(diào)了保持獨立性的重要性

D.對所有上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，按照相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時輪換相關(guān)人員，相關(guān)人員為項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人

正確答案:C

答案解析:選項C正確：通過獲取書面確認(rèn)函以及針對違反獨立性的信息采取適當(dāng)?shù)男袆?，表明會計事?wù)所強調(diào)了保持獨立性的重要性。選項A錯誤：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次獲取書面確認(rèn)函。選項B錯誤：書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。選項D錯誤：輪換人員為項目合伙人、項目質(zhì)量控制復(fù)核人，以及受輪換要求約束的其他人員。

7、下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法”的說法中，不正確的是（　?。??！締芜x題】

A.注冊會計師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計目標(biāo)

B.識別單個重大項目（超過可容忍錯報應(yīng)當(dāng)單獨測試的項目）和極不重要的項目

C.剔除百分之百檢查的所有項目后估計總體的賬面金額

D.在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有均值估計抽樣和差額估計抽樣

正確答案:D

答案解析:在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有：比率法和差異法。

8、以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中批準(zhǔn)賒銷信用的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，錯誤的是（    ）。【單選題】

A.信用管理部門與銷售部門的職責(zé)分離與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

B.賒銷審批經(jīng)集體決策簽字后的銷售單與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

C.信用部門經(jīng)理簽字后的銷售單與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

D.信用部門經(jīng)理簽字后的銷售單與應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定相關(guān)

正確答案:D

答案解析:選項D錯誤：對于企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù),負(fù)責(zé)信用審核的信用部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn),復(fù)核顧客訂購單，并在銷售單上簽字的控制過程能夠有效降低壞賬風(fēng)險,主要與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

9、以下控制活動中，與應(yīng)付賬款存在認(rèn)定最相關(guān)的是（）?！締芜x題】

A.向采購供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.檢查采購訂單文件以確定是否預(yù)先連續(xù)編號

C.以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點，追查至采購相關(guān)的原始憑證，如采購訂單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單等

D.從采購訂單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單等原始憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

正確答案:C

答案解析:注冊會計師以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點，追查至應(yīng)付賬款發(fā)生時的原始憑證（即“逆查”），能夠獲取與應(yīng)付賬款“存在”認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)（選項C正確）。選項A、B、D均屬于用來獲取應(yīng)付賬款“完整性”認(rèn)定的審計證據(jù)。

10、針對連續(xù)審計，集團項目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能受到該集團的某些方面重大變化的影響，這些重大變化事項可能包括（）。【多選題】

A.集團層面控制的變化

B.對集團具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化

C.適用的審計準(zhǔn)則的變化

D.對集團或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C不恰當(dāng)。如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)影響集團項目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力與審計準(zhǔn)則的變化無關(guān)。集團項目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能受到以下因素影響：（1）集團組織結(jié)構(gòu)的變化；（2）對集團具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化（選項B）；（3）集團治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化；（4）對集團或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮（選項D）；（5）集團層面控制的變化（選項A）；（6）適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的變化。