2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5 000萬元,該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元?！締芜x題】

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

正確答案:C

答案解析:收入總額=5 000萬元準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=3 700+277.5=3 977.5(萬元)增值率=(5 000-3 977.5)÷3977.5=25.71%,即適用稅率=30%該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納稅額=(5 000-3 977.5)×30%=306.75(萬元)

2、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報(bào)上連載,三個(gè)月的稿酬收入分別是3 000元、4 000元和5 000元。該作家三個(gè)月所獲得稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元?！締芜x題】

A.1 316

B.1 344

C.1 568

D.1 920

正確答案:B

答案解析:同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個(gè)人所得稅。該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 344(元)

3、下列各項(xiàng)中,符合車船使用稅有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.乘人汽車,以“輛”為計(jì)稅依據(jù)

B.載貨汽車,以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)

C.機(jī)動(dòng)船,以“艘”為計(jì)稅依據(jù)

D.非機(jī)動(dòng)船,以“載重噸位”為計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A、B、D

答案解析:車船使用稅的計(jì)稅依據(jù),分別確定為輛、凈噸位、載重噸位三種。選項(xiàng)C中機(jī)動(dòng)船以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)。

4、下列各項(xiàng)中,符合企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,可用投資方所得彌補(bǔ)

B.企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)的虧損,可用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

C.境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損,可用境外分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)

D.投資方企業(yè)發(fā)生虧損,可用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)

正確答案:D

答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損,由被投資方就地依法彌補(bǔ),不可用投資方所得彌補(bǔ);企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間有盈有虧,同一個(gè)國家的盈虧,可相互彌補(bǔ);企業(yè)境內(nèi)外業(yè)務(wù)有盈有虧,不可相互彌補(bǔ)。

5、甲企業(yè)2003年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元,該批庫存商品的賬面成本為130萬元,市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬元,該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率33%,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.5.61

B.8.91

C.13.464

D.16.764

正確答案:B

答案解析:債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí),應(yīng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非貨幣資產(chǎn)和以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。本題中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=140-130=10(萬元);債務(wù)重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬元)。所以,該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=[(140-130)+(180.8-140-140×17%)]×33%=8.91(萬元)

6、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.勞動(dòng)分紅

B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C.差旅費(fèi)津貼

D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)

正確答案:A、D

答案解析:獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金項(xiàng)目。

7、現(xiàn)行稅法規(guī)定,資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:黑色金屬礦原礦的最低單位稅額2元/噸,有色金屬礦原礦的最低單位稅額為0.4元/噸。

8、甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個(gè)地域,A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積10000平方米,其中幼兒園占地1 000平方米,廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積5 000平方米,實(shí)際使用面積各半;C面積3 000平方米,甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元,甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元?！締芜x題】

A.57 500

B.62 500

C.72 500

D.85 000

正確答案:C

答案解析:A區(qū)域的土地面積中幼兒園占地1 000平方米,屬于免稅范圍,B區(qū)域的土地面積中應(yīng)按照甲企業(yè)的實(shí)際使用面積征收土地使用稅;C區(qū)域的土地土地使用權(quán)未確定,應(yīng)以實(shí)際使用者為納稅人。因此,甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(10 000-1 000+2 500+3 000)×5=72 500(元)

9、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最多不得超過( )?！締芜x題】

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.9個(gè)月

D.12個(gè)月

正確答案:B

答案解析:關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按照繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最多不得超過6個(gè)月。

10、下列各項(xiàng)中,以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。【多選題】

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

正確答案:B、C

答案解析:利息、股息、紅利所得和偶然所得以取得的收入為應(yīng)納稅所得額,不扣除任何費(fèi)用。