2021年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),C注冊會計(jì)師可能采取的做法有()。【多選題】

A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序

C.僅實(shí)施控制測試

D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序”,特別風(fēng)險(xiǎn)是需要注冊會計(jì)師特別關(guān)注的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)質(zhì)性程序肯定是必須的,那么選項(xiàng)A和B肯定是要選。如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試,或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是,為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師通過選項(xiàng)C和選項(xiàng)D無法收集到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來降低特別風(fēng)險(xiǎn)。

2、在對被審計(jì)單位連續(xù)編號的訂購單進(jìn)行測試時(shí),注冊會計(jì)師可以以訂購單的編號作為所測試訂購單的識別特征。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征”,如在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí),注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。在以日期或編號作為識別特征時(shí),注冊會計(jì)師需要同時(shí)考慮被審計(jì)單位對訂購單編號的方式,若被審計(jì)單位僅以序列號進(jìn)行編號,則可以直接將該號碼作為識別特征。若被審計(jì)單位僅以序列號進(jìn)行編號,則可以直接將該號碼作為識別特征,所以本題是正確的。

3、如果D注冊會計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬,最有效的審計(jì)程序是()?！締芜x題】

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“銀行存款審計(jì)中恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序”,只要被審計(jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的,必定會有支票存根,注冊會計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬,這是最有效的方法,所以選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)ABC,如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù),則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。

4、對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng),B注冊會計(jì)師的下列做法正確的有()。【多選題】

A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別這些期后事項(xiàng)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“期后事項(xiàng)第一時(shí)段的事項(xiàng)”,資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。對于這一時(shí)段的期后事項(xiàng),注冊會計(jì)師負(fù)有主動識別的義務(wù),應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識別這些期后事項(xiàng),并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整,還是披露。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí),實(shí)施旨在識別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。所以選項(xiàng)AC正確。

5、如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形,A注冊會計(jì)師不得變更業(yè)務(wù)類型的是()。【單選題】

A.甲公司計(jì)劃將K公司改制上市,要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

B.甲公司對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解,要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為代編簡要財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)

C.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào),K公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)

D.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯誤,甲公司要求將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),以查清可能存在的其他舞弊行為

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“鑒證業(yè)務(wù)的變更”,鑒證業(yè)務(wù)的變更有三種原因:業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求；預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由,選項(xiàng)C屬于不恰當(dāng)?shù)淖兏碛?注冊會計(jì)師不能夠同意變更。注冊會計(jì)師在年報(bào)審閱中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的或者更為廣泛的程序,而不能因此作為變更業(yè)務(wù)的理由,因?yàn)檫@樣由審閱業(yè)務(wù)變更為對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)不能滿足預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信息需求。

6、在了解和測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí),C注冊會計(jì)師的下列做法正確的有()?！径噙x題】

A.評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況,并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

B.如果擬信賴相關(guān)控制,每年測試控制的有效性

C.如果擬信賴相關(guān)控制,且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化,每兩年測試一次控制的有效性

D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與丙公司治理層溝通

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制”,對于特別風(fēng)險(xiǎn),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況,并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行,所以選項(xiàng)A正確；如果注冊會計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制,所以選項(xiàng)B正確；如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷,并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。在此情況下,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,就此類事項(xiàng)與治理層溝通,所以選項(xiàng)D正確。

7、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí),B注冊會計(jì)師可能采取的措施是()?！締芜x題】

A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍

B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末

C.降低評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“檢查風(fēng)險(xiǎn)”,根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn),可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大,選項(xiàng)A不正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,針對該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高,注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實(shí)施,選項(xiàng)B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型,在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,選項(xiàng)C不正確:固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的,是不能消除的,選項(xiàng)D不正確。

8、如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,最有效的審計(jì)程序是()?！締芜x題】

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.檢查銀行對賬單記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“銀行存款審計(jì)中恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序”,如果被審計(jì)單位出現(xiàn)銀行對賬單和賬戶余額不同的情況,最有效的審計(jì)程序就是注冊會計(jì)師自己編制或檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,這樣對于未達(dá)賬項(xiàng)的審計(jì)、可能存在的錯誤均能夠發(fā)現(xiàn)。

9、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí),A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力

B.認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)選擇考慮的因素”,在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí),注冊會計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外,在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí),注冊會計(jì)師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,包括考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體特征以及內(nèi)部控制。另外,因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同,在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮。注冊會計(jì)師如何設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)問題,應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,故選項(xiàng)A和B正確；同時(shí)注冊會計(jì)師還要考慮認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征,故選項(xiàng)C和D正確。

10、在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí),B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是()?！締芜x題】

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性,以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

C.進(jìn)行穿行測試,以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“檢查風(fēng)險(xiǎn)”,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)D正確。