2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（    ）【多選題】

A.評(píng)價(jià)管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向，從而可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果存在管理層的某種偏向，應(yīng)當(dāng)從整體上重新評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)

C.追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

D.進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

正確答案:A、B、C

答案解析:在復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(1)評(píng)價(jià)管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所作的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向(即使判斷和決策單獨(dú)看起來(lái)是合理的) ，從而可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在偏向，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從整體上重新評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)。(2) 追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：會(huì)計(jì)分錄測(cè)試是應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的另一項(xiàng)審計(jì)程序。

2、下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（　?。?。【單選題】

A.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢(xún)問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況

C.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.獲取來(lái)自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書(shū)面聲明

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤：由于法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響差異很大，對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書(shū)面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)。然而，書(shū)面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項(xiàng)ABC正確：為形成審計(jì)意見(jiàn)所實(shí)施的審計(jì)程序，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。這些審計(jì)程序可能包括:1.閱讀會(huì)議紀(jì)要;2.向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢(xún)問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況；3.對(duì)某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

3、下列關(guān)于違反法律法規(guī)行為的理解中,不恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.違反法律法規(guī)行為是指X公司有意或無(wú)意地違反法律法規(guī)的行為

B.X公司如果違反法律法規(guī)就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響

C.管理層或員工個(gè)人從事的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表都會(huì)產(chǎn)生重大影響

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注X公司違反法律法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng),違反法律法規(guī)行為指被審計(jì)單位有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為；選項(xiàng)B不恰當(dāng),被審計(jì)單位如果違反法律法規(guī),可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響,也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不造成影響；選項(xiàng)C不恰當(dāng),管理層或員工以被審計(jì)單位名義從事的違反法律法規(guī)行為屬于違反法律法規(guī)行為,如果是管理層和員工個(gè)人從事的違反法律法規(guī)行為,則不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)考慮的違反法律法規(guī)行為,在這種情況下不一定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)涉及較高級(jí)別的管理層舞弊,則應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。【多選題】

A.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

C.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)C的不恰當(dāng),檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的,不是評(píng)估的；選項(xiàng)D不恰當(dāng),因?yàn)轭}干部分已經(jīng)指明是較高級(jí)別的管理層；選項(xiàng)A和B是恰當(dāng)?shù)拇胧?/p>

5、下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假報(bào)告“動(dòng)機(jī)或壓力”因素相關(guān)的有（）?！径噙x題】

A.管理層為滿(mǎn)足第三方要求或預(yù)期而承受過(guò)度的壓力

B.高級(jí)管理人員頻繁更換

C.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境威脅

D.管理層個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素，不是舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。