2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，其判斷正確的是()?！締芜x題】

A.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行而實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不可能為控制運(yùn)行的有效性提供審計(jì)證據(jù)

C.只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行

D.在準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，并且因信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量小于控制測(cè)試的工作量時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)進(jìn)行控制測(cè)試

正確答案:C

答案解析:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；B某些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序可同時(shí)為評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)、確定控制是否得到執(zhí)行以及控制運(yùn)行有效性提供審計(jì)證據(jù)，如穿行測(cè)試更多地在了解內(nèi)部控制時(shí)運(yùn)用，同時(shí)也可能獲取部分控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)；D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制后，只對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測(cè)試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量大于控制測(cè)試的工作量時(shí)，控制測(cè)試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。C選項(xiàng)，通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程度結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。

2、下列導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，屬于財(cái)務(wù)方面的有（）。【多選題】

A.出現(xiàn)非常成功的競(jìng)爭(zhēng)者

B.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)報(bào)表表明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)

C.無(wú)法履行借款合同的條款

D.政府政策的變化預(yù)期產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A屬于在經(jīng)營(yíng)方面導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。選項(xiàng)D屬于在其他方面導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。

3、以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中執(zhí)行采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.采購(gòu)業(yè)務(wù)員根據(jù)核準(zhǔn)的訂購(gòu)單安排供應(yīng)商發(fā)貨、開(kāi)具采購(gòu)發(fā)票以及倉(cāng)儲(chǔ)驗(yàn)收等事宜

B.財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員應(yīng)當(dāng)定期(比如每周)匯總本期間內(nèi)生成的所有“采購(gòu)訂單”并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì),編制采購(gòu)信息報(bào)告

C.采購(gòu)信息報(bào)告與應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)

D.采購(gòu)信息報(bào)告與訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單從業(yè)務(wù)流程的角度分析具有對(duì)應(yīng)關(guān)系

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。采購(gòu)信息報(bào)告與應(yīng)付賬款的存在、完整性認(rèn)定相關(guān)。

4、下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，正確的有（）。【多選題】

A.對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.由項(xiàng)目合伙人委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人

C.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)所有其他的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派，不能由項(xiàng)目合伙人委派。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷取決于所獲取的審計(jì)證據(jù)與實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素有()?！径噙x題】

A.重要性水平

B.總體規(guī)模

C.特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要從重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個(gè)方面來(lái)判斷審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍。

6、作為了解內(nèi)部控制的程序，穿行測(cè)試主要用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的下列( )步驟中。【單選題】

A.識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

B.記錄相關(guān)的內(nèi)部控制

C.評(píng)估內(nèi)部控制的執(zhí)行

D.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

正確答案:C

答案解析:穿行測(cè)試是指追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，目的在于確定內(nèi)部控制是否存在，即內(nèi)部控制是否被執(zhí)行。

7、下列事項(xiàng)中,可能表明被審計(jì)單位管理層有虛假報(bào)告的“動(dòng)機(jī)或壓力”的有(  )?！径噙x題】

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過(guò)度的壓力

C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的便利

D.管理層受到治理層對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)過(guò)高要求的壓力

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素。

8、確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的時(shí)間和人員分別為（?。締芜x題】

A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.制定集團(tuán)具體審計(jì)計(jì)劃，集團(tuán)項(xiàng)目組

D.制定集團(tuán)總體審計(jì)策略，集團(tuán)項(xiàng)目組

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確：在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

9、針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層的點(diǎn)估計(jì)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。【單選題】

A.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)

B.在有些情況下，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層的點(diǎn)估計(jì)

C.管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額

D.在有些情況下，管理層只有在考慮了各個(gè)據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，當(dāng)存在可供選擇的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點(diǎn)估計(jì)提供指引，但是財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不可能規(guī)定管理層的點(diǎn)估計(jì)。

10、下列情形中，需要針對(duì)期初余額發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的有（ ）?！径噙x題】

A.期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào),且錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

B.不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.會(huì)計(jì)政策的變更未能得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露

D.導(dǎo)致前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大

正確答案:A、B、C、D

答案解析:解析：選項(xiàng)A和C的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；選項(xiàng)B的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表下列類型之一的非無(wú)保留意見(jiàn)：（1）發(fā)表適合具體情況的保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)；（2）除非法律法規(guī)禁止，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；選項(xiàng)D的情況下，應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。