2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是（ ）。【單選題】

A.授權(quán)與批準(zhǔn)

B.職權(quán)與責(zé)任的分配

C.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

D.內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)控制的監(jiān)督。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程。被審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)，選項(xiàng)A、C屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容，選項(xiàng)B屬于控制環(huán)境。

2、在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是（ ）?！締芜x題】

A.單據(jù)丟失

B.單據(jù)不適用

C.單據(jù)無(wú)效

D.單據(jù)未使用

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是選取樣本階段。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選取樣本對(duì)應(yīng)的單據(jù)丟失，則應(yīng)當(dāng)追查單據(jù)丟失的原因，不能簡(jiǎn)單的另外選取替代樣本。

3、下列有關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

4、下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（ ）。【單選題】

A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力

B.治理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度

C.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)

D.為舞弊行為尋找借口的能力

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)。舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力是舞弊發(fā)生的首要條件。

5、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)

C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是保持職業(yè)懷疑。職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷，也不能直接假定管理層和治理層缺乏誠(chéng)信，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

C.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)

D.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果，而非“可能”的結(jié)果，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

7、下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此類交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由

D.此類交易經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

8、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（ ）。【多選題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

D.審計(jì)報(bào)告

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)要素。審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表（選項(xiàng)A）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)C）、審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)B）和審計(jì)報(bào)告（選項(xiàng)D）。

9、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷

D.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性。盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度。在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。在評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)。也就是說(shuō)，即使存在補(bǔ)償性控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷。