2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2013年度財務(wù)報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（　?。??！締芜x題】

A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑

B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.ABC會計師事務(wù)所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性 

D.ABC會計師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務(wù)收費總額

正確答案:A

答案解析:選項BC，對于獨立性和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當采用書面形式與治理層溝通；選項D，審計和非審計服務(wù)收費，屬于已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項。 

2、下列各項中，不會導致非抽樣風險的是（　　）。【單選題】

A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標

B.注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差

C.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試

D.注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況

正確答案:C

答案解析:非抽樣風險是注冊會計師由于任何與抽樣風險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風險。選項C導致的是抽樣風險。

3、下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中，錯誤的是（　?。??！締芜x題】

A.當會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

B.當會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

C.被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務(wù)所為后任注冊會計師

D.會計師事務(wù)所以投標方式承接審計業(yè)務(wù)時，所有參與投標的會計師事務(wù)所均為后任注冊會計師

正確答案:D

答案解析:當會計師事務(wù)所以投標方式承接審計業(yè)務(wù)時，只有中標的會計師事務(wù)所才是后任注冊會計師。

4、下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是（　?。??！締芜x題】

A.后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)

B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意

C.前后任注冊會計師應(yīng)當對溝通過程中獲知的信息保密

D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當采用書面形式

正確答案:D

答案解析:前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式，包括接受委托前的溝通和接受委托后的溝通。

5、下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（　?。??！締芜x題】

A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

C.與經(jīng)營目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

D.與合規(guī)目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

正確答案:B

答案解析:與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制，可能與審計無關(guān)，選項A錯誤；如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)，選項CD錯誤。

6、下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（　?。?。【單選題】

A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.實施分析程序應(yīng)當達到實質(zhì)性分析程序那樣詳細和具體

D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當修改重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當

正確答案:C

答案解析:在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務(wù)報表層次。

7、下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（　?。?。【單選題】

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

C.注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預(yù)期不存在大量的錯誤，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

正確答案:A

答案解析:選項B，注冊會計師應(yīng)當對銀行存款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低；選項C，注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效；選項D，首先可以考慮采用消極的函證方式的條件還應(yīng)包括涉及大量余額較小的賬戶、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，其次實質(zhì)性程序是多種程序的組合，一般不具有唯一性。

8、下列有關(guān)細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（　　）。【單選題】

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

正確答案:B

答案解析:分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。因而，總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不分層情況下確定的樣本規(guī)模。

9、下列事項中，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的是（　?。??！締芜x題】

A.涉及與治理層溝通的事項

B.涉及與管理層溝通的事項

C.存在對內(nèi)部審計人員客觀性的重大不利影響

D.內(nèi)部審計人員對擬執(zhí)行的工作具有足夠的勝任能力

正確答案:C

答案解析:當存在下列情形之一時，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助：（1）存在對內(nèi)部審計人員客觀性的重大不利影響；（2）內(nèi)部審計人員對執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力。選項C符合題意。

10、下列各項中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（　?。！締芜x題】

A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制

B.信息技術(shù)一般控制

C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

D.對期末財務(wù)報告流程的控制

正確答案:C

答案解析:選項ABD屬于整體層面控制。