2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。??！径噙x題】

A.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會(huì)不同

B.在審計(jì)過程中，由于審計(jì)使用的工具不同，可能會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

C.對(duì)于詢問程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間作為識(shí)別特征

D.對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征

正確答案:A、B

答案解析:對(duì)于詢問程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征，而不能夠僅僅以詢問的時(shí)間作為識(shí)別特征；對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過程、相關(guān)被視察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征，但不能夠僅僅以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征。

2、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每年測(cè)試其控制運(yùn)行的有效性

B.如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，且相關(guān)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師每三年至少測(cè)試一次

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)是否有效并確認(rèn)其是否正在運(yùn)行

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)在確定相關(guān)控制在設(shè)計(jì)有效的情況下，同時(shí)確認(rèn)其是否得到執(zhí)行

正確答案:B

答案解析:如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每年測(cè)試其控制運(yùn)行的有效性（選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制包括特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，包括評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)并確認(rèn)其是否正在執(zhí)行（選項(xiàng)C、D正確）。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí),應(yīng)考慮的因素包括()?！径噙x題】

A.被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)

C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題

D.是否由適當(dāng)層次的管理層對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D是被審計(jì)單位在了解和評(píng)估控制活動(dòng)時(shí)要考慮的因素,不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)要考慮的因素。

4、在承接某集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，考慮到審計(jì)范圍可能受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷恰當(dāng)?shù)挠? )?！径噙x題】

A.如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業(yè)務(wù)委托

B.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則解除業(yè)務(wù)約定

C.在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸，考慮發(fā)表保留意見或無法表示意見

正確答案:A、B、C

答案解析:如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的控制活動(dòng)時(shí)，屬于實(shí)物控制的有（    ）。【多選題】

A.定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄核對(duì)

B.對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

C.放置票據(jù)和賬簿等會(huì)計(jì)資料的文件柜必須加鎖

D.原材料及產(chǎn)成品出入倉(cāng)庫必須嚴(yán)格登記

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解實(shí)物控制，主要包括了解對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施，對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)，以及定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。例如，現(xiàn)金、有價(jià)證券和存貨的定期盤點(diǎn)控制。實(shí)物控制的效果影響資產(chǎn)的安全，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性及審計(jì)產(chǎn)生影響。

6、如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()?！径噙x題】

A.如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔是否超過一年

B.將所有擬信賴控制集中在本次審計(jì)中測(cè)試，而在之后的兩次審計(jì)中不擬進(jìn)行測(cè)試，以提高效率

C.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

D.當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

正確答案:C、D

答案解析:對(duì)不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試應(yīng)當(dāng)每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，所以選項(xiàng)A不正確；如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频臄M信賴程度較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。但此時(shí)如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性；不應(yīng)將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測(cè)試。

7、當(dāng)下列情況出現(xiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析程序的有( )?！径噙x題】

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高

B.計(jì)劃獲取的保證水平越高

C.數(shù)據(jù)的可靠性越高

D.預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高

正確答案:A、B

答案解析:數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序?qū)⒏行?；預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

8、下列各項(xiàng)中，屬于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有( )?！径噙x題】

A.正在考慮接受委托，準(zhǔn)備與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通以作決定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.已經(jīng)接受委托接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所中不同分部的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.重新審計(jì)時(shí)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的第二任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

正確答案:A、B、D

答案解析:在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇。

9、X公司是U事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。20×1年10月，事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，但尚未對(duì)其在事務(wù)所的工作進(jìn)行交接。對(duì)此，U事務(wù)所的做法正確的有( )。【多選題】

A.解除與X公司的審計(jì)約定

B.解除與X公司的客戶關(guān)系

C.與X公司討論降低不利影響的措施

D.要求A注冊(cè)會(huì)計(jì)師停職至審計(jì)結(jié)束

正確答案:A、B

答案解析:事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任高級(jí)管理人員，且與事務(wù)所仍保持重要交往，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

10、關(guān)于確定實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)考慮的因素，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。【多選題】

A.前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)已經(jīng)調(diào)整的情況

B.對(duì)被審計(jì)單位的了解

C.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期

D.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)考慮的因素包括：（1）對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過程中得到更新）（選項(xiàng)B）；（2）前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)D）；（3）根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期（選項(xiàng)C）。