2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列各項中，注冊會計師應當直接假定存在舞弊風險的是（ ）?！締芜x題】

A.資產(chǎn)增加

B.收入確認

C.費用分攤

D.存貨計價

正確答案:B

答案解析:審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當直接假定收入確認存在舞弊風險。

2、如果由于舞弊或舞弊嫌疑導致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，注冊會計師應當（    ）?！径噙x題】

A.確定適用于具體情況的職業(yè)責任和法律責任

B.確定是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務委托人或監(jiān)管機構(gòu)報告

C.在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務約定。

D.出具否定意見的審計報告

正確答案:A、B、C

答案解析:如果由于舞弊或舞弊嫌疑導致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，注冊會計師應當:1.確定適用于具體情況的職業(yè)責任和法律責任，包括是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務委托人或監(jiān)管機構(gòu)報告;（選項AB）2. 在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務約定。（選項C）

3、下列各項中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段的有(　　)。【多選題】

A.篡改與重大交易相關(guān)的會計記錄和交易條款

B.隱瞞可能影響財務報表金額的事實

C.構(gòu)造復雜的交易以歪曲經(jīng)營成果

D.故意推遲確認報告期內(nèi)的交易

正確答案:A、B、C、D

答案解析:管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段的有1.編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；2.濫用或隨意變更會計政策；3.不恰當調(diào)整會計估計依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷；4.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)的交易或事項；（選項D）5.隱瞞可能影響財務報表金額的事實；（選項B）6.構(gòu)造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經(jīng)營成果；（選項C）7.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款。（選項A）

4、下列關(guān)于特別風險的表述中，不正確的是( )?！締芜x題】

A.針對特別風險，僅實施實質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

C.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)

D.對于舞弊導致的特別風險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序更有效

正確答案:A

答案解析:如果針對特別風險實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

5、為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括（　?。?。【多選題】

A.建立和執(zhí)行適當?shù)膬?nèi)部控制

B.確保員工經(jīng)過適當培訓，了解行為守則

C.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄

D.跟蹤法律法規(guī)的變化，確保設(shè)計的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定

正確答案:A、B、C、D

答案解析:除此之外，通常還包括制定、公布和落實行為守則，監(jiān)控行為守則的遵守情況，聘請法律顧問以幫助管理層跟蹤法律法規(guī)的變化等。