2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以在稅前直接扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用

C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

D.按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，為董事長繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)BC均不得在稅前扣除。

2、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是(　)?！締芜x題】

A.提供勞務(wù)所得

B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.其他所得

D.租金所得

正確答案:D

答案解析:本題考核企業(yè)所得稅所得來源地的知識點(diǎn)。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

3、企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入有（）。【多選題】

A.購買國庫券到期兌現(xiàn)的利息

B.外單位欠款給付的利息

C.收取的逾期未退回包裝物的押金

D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款

正確答案:B、C、D

答案解析:國債利息收入免征企業(yè)所得稅；BCD選項(xiàng)都屬于應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入。

4、下列行為中，屬于企業(yè)所得稅視同銷售的是（）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)用于本企業(yè)辦公

B.鋼鐵企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于修建本企業(yè)廠房

C.電視機(jī)廠將自產(chǎn)電視安裝在本廠食堂供職工觀看

D.食品公司將委托加工收回的月餅發(fā)給職工作為福利

正確答案:D

答案解析:企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，視同銷售。選項(xiàng)ABC屬于內(nèi)部處置，不視同銷售；選項(xiàng)D屬于外部處置，視同銷售。

5、某生產(chǎn)企業(yè)注冊資本為3000萬元。2018年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（ ）。【單選題】

A.408萬元

B.360萬元

C.180萬元

D.90萬元

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，按其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例進(jìn)行扣除，除金融企業(yè)外的其他企業(yè)的扣除比例為2： 1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2 =6000 （萬元），現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408 ÷6800×100%=6% ,則可以稅前扣除的利息金額=6000×6% =360 （萬元）。