2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、位于北京市海淀區(qū)的某保險(xiǎn)營銷員2011年8月取得傭金收入3000元，按規(guī)定繳納了營業(yè)稅及附加，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為()元。【單選題】

A.167

B.203

C.231

D.176

正確答案:A

答案解析:保險(xiǎn)營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前保險(xiǎn)營銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附加為=3000×5%+ (3000×5%)×(7%+3%)=165（元）勞務(wù)報(bào)酬所得=3000-3000×40% =1800（元）則應(yīng)納稅所得額=(1800-165)-800=835（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=835×20% =167（元）

2、按對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有(        )?！径噙x題】

A.生產(chǎn)型增值稅

B.收入型增值稅

C.消費(fèi)型增值稅

D.積累型增值稅

E.分配型增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:增值稅按照對(duì)外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

3、下列關(guān)于發(fā)票管理的敘述中，正確的是( )。【單選題】

A.增值稅專用發(fā)票分別由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局指定企業(yè)印制

B.企業(yè)可以根據(jù)自己的需要，自行決定印制發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票不只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用

D.納稅人進(jìn)行電子商務(wù)可以不開具發(fā)票

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)AB：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局指定企業(yè)印制，未經(jīng)規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票；選項(xiàng)D:納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票。

4、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有（ ）。【多選題】

A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上

D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上

正確答案:B、D

答案解析:企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上。（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

5、假定稅法規(guī)定：應(yīng)稅所得額在30萬元以下(含30萬元)的適用稅率是20%，應(yīng)稅所得額超過30萬元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應(yīng)稅所得額56萬元，請(qǐng)利用分劈技術(shù)計(jì)算將該企業(yè)一分為二的最大節(jié)約所得稅額()。【單選題】

A.14萬元

B.11.2萬元

C.2.8萬元

D.1.3萬元

正確答案:C

答案解析:這種情況下一分為二最好采用平均分劈，則應(yīng)納所得稅=28×20%×2=11.2(萬元);分劈節(jié)減所得稅=56×25%-11.2=2.8(萬元)。

6、下列項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.逾期歸還銀行貸款而支付的罰息

B.無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分

C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金支出

D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

正確答案:A、B、C

答案解析:逾期歸還銀行貸款而支付的罰息不屬于行政性罰款，可以在稅前扣除；無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可以在所得稅前扣除；融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)提取折舊，租金支出不得扣除；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得扣除。

7、某生產(chǎn)企業(yè)2019年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得不含稅銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬元（符合土地增值稅扣除規(guī)定）。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。【單選題】

A.128.4

B.132.6

C.146.8

D.171.2

正確答案:B

答案解析:銷售該辦公樓的扣除項(xiàng)目金額=1400×50%+72=772（萬元）增值額=1200-772=428（萬元）增值率=428÷772×100%=55.44%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6（萬元）。

8、某境內(nèi)居民企業(yè)2013年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息金額,含有以年利率8%向銀行借入的9個(gè)月的生產(chǎn)用200萬元貸款的借款利息;也包括12萬元的向本企業(yè)職工(與該企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系)借入與銀行借款同期的生產(chǎn)用100萬元資金的借款利息。假設(shè)向本企業(yè)職工的借款,雙方簽訂了借款合同,也取得了相關(guān)合法票據(jù)。該企業(yè)2013年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的利息費(fèi)用是()?！締芜x題】

A.28萬元

B.21萬元

C.20萬元

D.18萬元

正確答案:D

答案解析:可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行利息費(fèi)用=200×8%÷12×9=12(萬元);向本企業(yè)職工借人款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=100×8%÷12×9 =6(萬元),該企業(yè)支付職工的利息費(fèi)用只能按同期同類銀行貸款利率計(jì)算的限額扣除,超過部分不得稅前扣除;該企業(yè)2013年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用=12+6 =18(萬元)。

9、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的權(quán)利義務(wù)的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓

B.普及納稅知識(shí)、無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)

C.為了不干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，納稅人、扣繳義務(wù)人不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)而只能向稅務(wù)咨詢公司了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況

D.為了精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征、管、查、復(fù)議的人員要集中為一體

正確答案:A、B

答案解析:納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10、國際稅收協(xié)定處理重復(fù)征稅問題的重點(diǎn)項(xiàng)目是（）?！締芜x題】

A.經(jīng)營所得（營業(yè)利潤）

B.勞務(wù)所得

C.投資所得

D.財(cái)產(chǎn)所得

正確答案:A

答案解析:經(jīng)營所得（營業(yè)利潤）是國際稅收協(xié)定處理重復(fù)征稅問題的重點(diǎn)項(xiàng)目。