2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有()?！径噙x題】

A.強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

B.按照時間預算完成審計工作

C.分享對甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮甲公司由于舞弊導致重大錯報的可能性

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的是“項目組討論的主要目標”知識點。在審計過程中,由于整個被審計單位的報表項目涉及的交易和事項非常繁雜,在項目組內(nèi)部通常都是由不同的人員負責不同的項目,但是由于各個項目之間又是有關聯(lián)的,所以要經(jīng)常組織這種項目組討論,將個人在審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常現(xiàn)象予以共同討論,目的就是提供信息、分享見解。選項AB屬于項目組負責人對項目組內(nèi)部人員提出的要求,并不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。項目組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計業(yè)務執(zhí)行過程中,主要是希望通過討論為項目組成員提供交流信息和分享見解的機會,所以選項CD是正確的。

2、在應對僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險時,A注冊會計師應當考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.甲公司是否針對這些風險設計了控制

B.相關控制是否可以信賴

C.相關交易是否采用高度自動化的處理

D.會計政策是否發(fā)生變更

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的是“重大錯報風險”知識點,在審計過程中雖然實質(zhì)性程序是必須實施的,但由于被審計單位的性質(zhì)不同,對于有些情況,通過實質(zhì)性程序無法應對存在的重大錯報風險,此時就需要考慮內(nèi)部控制。選項D會計政策的變更與重大錯報風險的應對沒有太大的關聯(lián),可以排除。如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應對重大錯報風險時,注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制,并確定其執(zhí)行情況,如果該控制采用高度自動化處理的情況下,審計證據(jù)可能僅通過電子形式存在,其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性,注冊會計師應當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項ABC正確。選項D會計政策的變化可以通過實質(zhì)性程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

3、在本期審計業(yè)務開始時,A注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動是()。【單選題】

A.就審計范圍與甲公司管理層溝通

B.獲取甲公司管理層聲明書

C.就審計責任與甲公司治理層溝通

D.評價項目組成員的獨立性

正確答案:D

答案解析:本題考查的是“初步業(yè)務活動”知識點。注冊會計師在按照規(guī)定開展初步業(yè)務活動時,應當評價注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力,這是執(zhí)行審計業(yè)務最基本的要求,也是質(zhì)量控制的關鍵。根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則一業(yè)務質(zhì)量控制和中國注冊會計師審計準則一歷史財務信息審計的質(zhì)量控制的要求,注冊會計師需要在本期審計業(yè)務開始時根據(jù)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序,特別是評價客戶誠信度,并根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求,評價是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力。所以選項D正確。

4、A注冊會計師組織項目組討論的主要內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴重誠信問題

C.會計政策是否發(fā)生重大變化

D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風險

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的是“項目組討論的主要內(nèi)容”知識點,需要項目組之間進行討論的事項都是會對財務報表審計業(yè)務有影響的內(nèi)容。項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式,特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。選項A是財務報表容易發(fā)生錯報的方式,選項B是容易產(chǎn)生舞弊行為導致重大錯報發(fā)生的可能性,選項C屬于財務報表容易發(fā)生錯報的領域,選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風險,所以本題的答案應該是ABCD。

5、在評價編制盈利預測報告所依據(jù)的假設時,A注冊會計師應當重點關注的有()?！径噙x題】

A.對盈利預測信息具有重大影響的假設

B.存在重大不確定性的假設

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設

D.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的是“編制預測性財務信息審核報告所依據(jù)的假設”知識點,選項ABCD均為編制預測性財務信息審核報告所依據(jù)的假設的內(nèi)容。

6、在了解甲公司內(nèi)部控制時,A注冊會計師最應當關注的是()。【單選題】

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖,實現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“了解內(nèi)部控制”知識點。注冊會計師了解內(nèi)部控制的目的是評價控制的設計、確定控制是否得到執(zhí)行,因此關注的重點就在于控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報,因此選項B正確。

7、在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時,A注冊會計師應當考慮的主要因素有()。【多選題】

A.控制環(huán)境

B.擬信賴的相關控制的時點或期間

C.錯報風險的性質(zhì)

D.對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的是“在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時,注冊會計師應當考慮的主要因素”知識點,如果擬信賴控制在特定時點的運行有效性,注冊會計師只需要獲取該時點的審計證據(jù);如果擬信賴控制在某一期間有效運行的審計證據(jù),僅獲取與時點相關的審計證據(jù)是不夠的,還需要輔以其他控制運行有效性的審計證據(jù)。所以選項AB正確。

8、A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時,針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是()?！締芜x題】

A.應收賬款的存在性

B.應收賬款的可變現(xiàn)凈值

C.應收賬款金額的準確性

D.應收賬款是否歸屬于甲公司

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“應收賬款函證”知識點。選項B應收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應收賬款可收回性的判斷,函證是難以獲取該方面的證據(jù)的,選項B為正確答案。與應收賬款函證相關的認定包括存在、準確性以及權利和義務,因此相對應選項ACD很容易排除。

9、甲公司存在的下列事項中,最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務約定的是()。【單選題】

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“導致注冊會計師解除業(yè)務約定”的情況。注冊會計師在執(zhí)行一項審計業(yè)務時,只有在審計風險不能降至可以接受的水平時才會使得注冊會計師解除業(yè)務約定。因此從四個選項來看,管理層誠信影響最大,其誠信存在嚴重問題時會影響財務報表的各個方面,導致財務報表的公允性和合法性有問題,從而影響審計風險,最可能導致解除業(yè)務約定書,所以選項B正確。

10、在確定審計程序后,如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平,審計風險將增加。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的是“審計程序與重要性水平之間的關系”知識點,審計風險與重要性水平成反向關系。所以本題正確。