2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關(guān)可按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限的有（ ）。【多選題】

A.避難并不上下客貨的

B.防疫隔離不上下客貨的

C.補(bǔ)充供給不上下旅客的

D.武裝警察部隊(duì)征用的

正確答案:A、B、D

答案解析:在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限：（1）避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨；（選項(xiàng)AB）（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。（選項(xiàng)D）

2、個(gè)人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息

B.國(guó)家發(fā)行金融債券的利息

C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

D.個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款的利息

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)ABD，免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，照章征稅。

3、企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)涉及的下列款項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，應(yīng)向管理人申報(bào)的有（ ）?！径噙x題】

A.所欠各種稅款

B.因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息

C.企業(yè)欠繳的教育費(fèi)附加

D.滯納金及罰款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地方教育附加）、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報(bào)。

4、下列開采資源的情形中，依法免征資源稅的是（ ）。【單選題】

A.開采稠油

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣

C.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品

D.開采頁(yè)巖氣

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，稠油減征40%資源稅；選項(xiàng)C，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅；選項(xiàng)D，自2018年4月1日至2021年3月31日，對(duì)頁(yè)巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。

5、某企業(yè)成立于2019年5月，其財(cái)務(wù)人員于2020年4月向聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

B.年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實(shí)際經(jīng)營(yíng)期開始確定相關(guān)指標(biāo)

C.計(jì)算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時(shí)不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)

D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，小型微利企業(yè)必須是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；選項(xiàng)B，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)；選項(xiàng)C，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)；選項(xiàng)D，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

6、下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)間的房屋置換

B.某企業(yè)通過(guò)福利機(jī)構(gòu)將一套房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與養(yǎng)老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與子女

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)BD，房地產(chǎn)的贈(zèng)與，只有贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、公益性贈(zèng)與不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)C，出租未發(fā)生房產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不發(fā)生土地增值稅的納稅義務(wù)，不征收土地增值稅。

7、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這一期限是（ ）?！締芜x題】

A.1年

B.10年

C.5年

D.3年

正確答案:D

答案解析:因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款，自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

8、消費(fèi)稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅稅款

B.運(yùn)輸發(fā)票開給購(gòu)貨方收回的代墊運(yùn)費(fèi)

C.銷售白酒收取的包裝物押金

D.價(jià)外收取的返還利潤(rùn)

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅；選項(xiàng)BD，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金、延期付款利息、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不包括在內(nèi)：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的；選項(xiàng)C，銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時(shí)就并入銷售額納稅。

9、下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票

B.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的增值稅專用發(fā)票

C.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票

正確答案:B、C、D

答案解析:符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（選項(xiàng)A）（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（選項(xiàng)C）（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；（選項(xiàng)BD）（5）屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

10、以下列方式取得的車輛中，應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅的有（ ）?！径噙x題】

A.購(gòu)置的二手汽車

B.以受贈(zèng)方式取得的自用汽車

C.自產(chǎn)自用的汽車

D.進(jìn)口自用的汽車

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，車輛購(gòu)置稅單一環(huán)節(jié)一次課征，二手車已在一手環(huán)節(jié)繳納過(guò)車購(gòu)稅，不再重復(fù)征收；選項(xiàng)BCD，車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。