2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業(yè)收取的下列款項中,應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )?！径噙x題】

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅銷項稅額的計算”。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅額,所以選項A商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入不應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額;燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼,按照規(guī)定不征收增值稅,所以選項D不選擇。

2、下列各項中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人使用土地不屬于同一省的,由納稅人向注冊地稅務(wù)機關(guān)繳納

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人實際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書的,由稅務(wù)機關(guān)核定計稅依據(jù)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定”。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的,由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納土地使用稅,所以選項B不正確;尚未核發(fā)出土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整,所以選項D不正確。

3、下列各項中,符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼花

B.企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金應(yīng)貼花

C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)貼花

D.以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)可以免予貼花,所以選項C表述不正確。

4、下列有關(guān)車船稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅

B.車船稅的計稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位

C.跨省使用的車輛,納稅地點為車輛所有人住所地

D.已完稅的車船被盜搶的,可申請退還全部或部分已繳納稅款

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的有關(guān)規(guī)定”。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的,由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間,并按規(guī)定納稅,所以選項A不正確;跨省使用的車輛,納稅地點為車輛的登記地,所以選項C不正確。

5、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式,投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是( )。【單選題】

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年),符合條件者,可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

6、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的,其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關(guān)規(guī)定”。委托加工收回應(yīng)稅消費品直接銷售,不繳納消費稅,其上一環(huán)節(jié)的消費稅也不得抵扣,所以本題表述錯誤。

7、下列各項中,屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有( )?！径噙x題】

A.罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權(quán)

D.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類”。現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有四種:①罰款;②沒收非法所得;③停止出口退稅權(quán);④收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。所以選項ACD為正確答案。

8、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100 000元,增值稅17 000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票,取得含稅銷售額117 000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10 000元,未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù),甲企業(yè)應(yīng)繳納( )?！締芜x題】

A.增值稅1 452.99元

B.增值稅1 700元

C.營業(yè)稅500元

D.營業(yè)稅6350元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的計算”。本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè),不符合代購的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)按照甲企業(yè)的正常購銷處理,甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10 000÷(1+17%)×17%-17 000=1 452.99(元)

9、下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.城市維護建設(shè)稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

B.對“三稅”實行先征后返辦法的,城市維護建設(shè)稅也可同時返還

C.對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的,城市維護建設(shè)稅也可同時退庫

D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款,應(yīng)一并作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的有關(guān)規(guī)定”。對“增值稅、消費稅、營業(yè)稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外,其隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加,一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據(jù),是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁,不作為城建稅的計稅依據(jù)。所以選項AC為正確答案。

10、個人獨資企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營所得實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的優(yōu)惠政策”。個人獨資企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營所得實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策,所以本題表述正確。