2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是（）。【單選題】

A.關(guān)稅

B.房產(chǎn)稅

C.教育費(fèi)附加

D.海關(guān)代征增值稅

正確答案:B

答案解析:《征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不屬于《征管法》的適用范圍；由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的政府收費(fèi)，如教育費(fèi)附加，不適用《征管法》。因此，選項(xiàng)B符合題意。

2、具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人。下列各項(xiàng)屬于該特殊情形的有（ ）?！径噙x題】

A.有欠稅行為的

B.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

C.納稅信用等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的

D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:有下列情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的；（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈?；?）納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的；（4）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)；（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；（6）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的；（7）有欠稅行為的。因此，選項(xiàng)ABCD符合題意。

3、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2019年1月銷售副食品取得含稅銷售額66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額170980元（未放棄減稅優(yōu)惠）。該商店應(yīng)繳納的增值稅為（）元。【單選題】

A.5270

B.4620

C.6280

D.6930

正確答案:A

答案解析:小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅=66950÷（1+3%）×3%+170980÷（1+3%）×2%=5270（元）。因此，選項(xiàng)A符合題意。

4、下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）?！締芜x題】

A.輪胎

B.電池

C.酒精

D.卡丁車

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)ACD，輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。電池屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)B符合題意。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）?！締芜x題】

A.罰款 

B.加收滯納金

C.確認(rèn)抵扣稅款

D.確認(rèn)征稅范圍

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟；選項(xiàng)BCD，屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。因此，選項(xiàng)A符合題意。

6、.某公司為小規(guī)模納稅人，2018年8月將自有辦公用房出租并一次性預(yù)收兩年的不含稅租金收入48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司8月應(yīng)繳納的增值稅為（）?！締芜x題】

A.0.48

B.0.8

C.1.44

D.2.4

正確答案:D

答案解析:納稅人提供租賃業(yè)服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以一次性收取租金48萬元全額計(jì)征增值稅。該公司8月應(yīng)繳增值稅=48×5%=2.4（萬元）。因此，選項(xiàng)D符合題意。

7、下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）?！締芜x題】

A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

C.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:D

答案解析:進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用（保修費(fèi)用除外）；（2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；（3）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅；（4）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；（5）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；（6）符合條件的為進(jìn)口貨物而融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用。選項(xiàng)ABC都是屬于不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的情形，因此，選項(xiàng)D符合題意。

8、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）?！締芜x題】

A.稅收滯納金

B.非廣告性贊助

C.企業(yè)所得稅稅款 

D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC均不能在企業(yè)所得稅前扣除。因此，選項(xiàng)D符合題意。

9、發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是（）?！締芜x題】

A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍

B.外資股份低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

C.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額在2億元人民幣以上

D.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)安排外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購(gòu)銷外的其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

正確答案:A

答案解析:同期資料的豁免情形包括：（1）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔；（2）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。因此，選項(xiàng)A符合題意。

10、下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有（）。【多選題】

A.以融資租賃方式租入的房屋

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的房屋

C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋

D.以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)AC，應(yīng)以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)BD，以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅。因此，選項(xiàng)BD符合題意。