2020年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的,應(yīng)( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。【單選題】

A.分別向房地產(chǎn)所在地各方的

B.向事先選擇房地產(chǎn)坐落地某一方的

C.向房地產(chǎn)坐落地的上一級

D.先向機(jī)構(gòu)所在地人民政府繳納,再向房地產(chǎn)坐落地上一級

正確答案:A

答案解析:納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的,應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。

2、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額

B.其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額

C.企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

D.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬

正確答案:C

答案解析:企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

3、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定,說法正確的有( )?！径噙x題】

A.融資租賃房屋的,以租金總額計(jì)征房產(chǎn)稅

B.以房產(chǎn)投資聯(lián)營,參與投資利潤分紅,共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的,以房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅

C.出租的房產(chǎn),由出租方以租金計(jì)征房產(chǎn)稅

D.出租的房產(chǎn),由承租方以租金計(jì)征房產(chǎn)稅

正確答案:B、C

答案解析:融資租賃房屋的,以房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅;出租的房產(chǎn),由出租方按租金計(jì)算房產(chǎn)稅。

4、發(fā)生下列業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，無需繳納契稅的是( )?！締芜x題】

A.處置舊樓房的工業(yè)企業(yè)

B.接受土地使用權(quán)投資的某商業(yè)企業(yè)

C.房產(chǎn)交換中的支付補(bǔ)價(jià)方

D.購買商品房的外籍人員

正確答案:A

答案解析:在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與其他稅種不同。此題中，銷售不動產(chǎn)、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以選項(xiàng)A不繳納契稅，選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)繳納契稅，選項(xiàng)CD均是房屋權(quán)屬的承受人，所以應(yīng)該繳納契稅。

5、對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有( )?！径噙x題】

A.增值稅實(shí)行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一經(jīng)選擇為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

正確答案:A、C

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤；小規(guī)模納稅人符合規(guī)定的，可登記為一般納稅人，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

6、下列關(guān)于包裝物押金的處理，正確的有（）。【多選題】

A.納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，均不并入銷售額征收增值稅

B.對收取一年以上的啤酒包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征收增值稅

C.對銷售白酒收取的包裝物押金，收取當(dāng)期就要并入銷售額征稅

D.對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅

正確答案:B、C

答案解析:納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，需要區(qū)分情況判斷是否并入銷售額征收增值稅；對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。

7、企業(yè)申報(bào)扣除各項(xiàng)資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的有（?。！径噙x題】

A.中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明

B.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定

C.相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同

D.仲裁文書

正確答案:A、C、D

答案解析:外部證據(jù)是具有法律效力的外部證據(jù)，指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同屬于內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C不對。

8、某公司于2011年8月21日（周六）進(jìn)口一批貨物并于當(dāng)日申報(bào)進(jìn)境，當(dāng)日納稅人收到海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，貨物完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為30%，則該公司最晚向銀行繳納稅款的期限為（ ）?！締芜x題】

A.9月3日

B.9月4日

C.9月5日

D.9月6日

正確答案:D

答案解析:關(guān)稅納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過后的第1個(gè)工作日。

9、下列貨物銷售征收消費(fèi)稅的有（　?。??！径噙x題】

A.汽車銷售公司代銷小汽車

B.汽車修理廠銷售汽車輪胎

C.金店零售金銀首飾

D.手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表（不含稅價(jià)為12000元/塊）

正確答案:C、D

答案解析:金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

10、下列項(xiàng)目中屬于應(yīng)納契稅的有()。【多選題】

A.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

B.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移

C.承受國有土地使用權(quán)

D.城鎮(zhèn)居民購買住房

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A,法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬,不征契稅;選項(xiàng)B,不屬于契稅征稅范圍。