2020年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙,雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.作為交易的雙方,居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)

B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格

C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅,印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅

D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生,印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“契稅、印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”。契稅是承受方繳納,轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅,所以A選項(xiàng)不對。

2、下列各項(xiàng)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目”企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除

3、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有( )。【多選題】

A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅征稅范圍”。選項(xiàng)A和選項(xiàng)D屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目的征收范圍。

4、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入費(fèi)用分配以及利潤的轉(zhuǎn)移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一

B.世界轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制發(fā)展的一個(gè)重要趨勢是從事先約定向事后調(diào)整延伸,預(yù)約定價(jià)協(xié)議的實(shí)施范圍開始縮小

C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為,不適用于個(gè)人

D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不僅適用于國內(nèi)母公司或子公司同它設(shè)立在國外的子、母公司間的交易,也適用于形式上通過第三者中介,而實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制”。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的發(fā)展,是事后調(diào)整向事先約定延伸,預(yù)約定價(jià)協(xié)議開始大范圍實(shí)施,不是范圍縮小,所以B選項(xiàng)不對。

5、下列各項(xiàng)中,應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有( )?！径噙x題】

A.融資租賃的房產(chǎn)

B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

C.無租使用其他單位的房產(chǎn)

D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的確定”。產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人依照房產(chǎn)余值納稅。上述選項(xiàng)均按房產(chǎn)余值納稅,

6、下列各項(xiàng)中,符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

B.采取支付手續(xù)費(fèi)方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)”。采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格,則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格,以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的,則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的,在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

7、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個(gè)地域,第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位,面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積30000平方米,其中企業(yè)辦學(xué)校5 000平方米,醫(yī)院3 000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積10 000平方米,實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )?！締芜x題】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)

8、某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為,被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8 000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年3月1日,則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為( )。【單選題】

A.8000元

B.9200元

C.13040元

D.16 640元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“稅務(wù)行政處罰知識點(diǎn)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)在2010年4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=(16+5)×8 000×3%+8 000=13 040 (元)

9、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額,每個(gè)幅度稅額的差距為20倍

B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年

C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅”。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年。

10、保險(xiǎn)公司取得的下列收入,應(yīng)征營業(yè)稅的是( )?！締芜x題】

A.出納長款收入

B.保險(xiǎn)追償款收入

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.出口信用保險(xiǎn)收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點(diǎn)是“營業(yè)稅征稅范圍”。選項(xiàng)A,出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)B,保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅;選項(xiàng)D,中國人民保險(xiǎn)公司和中國進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù),不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn),為非應(yīng)稅勞務(wù),不征收營業(yè)稅