2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸,移送入選精礦0.5萬噸,選礦比為40%,適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元?！締芜x題】

A.26

B.29

C.43.5

D.65

正確答案:B

答案解析:資源稅實(shí)行從量定額征收,計(jì)稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量,因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。同時(shí)又規(guī)定,鐵礦山企業(yè)的鐵礦石資源稅,減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。本題應(yīng)納資源稅=[6+0.5÷40%]×10×40%=29(萬元)。

2、減征關(guān)稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn),在我國加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國稅稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:我國在加入世界貿(mào)易組織的前后,關(guān)稅的減征以不同稅率為基準(zhǔn)。

3、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前不征收房產(chǎn)稅,但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

4、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收契稅的有( )。【多選題】

A.以房產(chǎn)抵債

B.將房產(chǎn)贈(zèng)與他人

C.以房產(chǎn)作投資

D.子女繼承父母房產(chǎn)

正確答案:A、B、C

答案解析:契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為,以房產(chǎn)抵債、贈(zèng)與他人、對外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬,不征契稅,這是2005年教材的新增內(nèi)容。

5、企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中,計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),可以從轉(zhuǎn)讓收入金額中扣除其分享的被投資方的股息性質(zhì)的所得。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)2005年教材新增加的內(nèi)容,企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中,股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)該分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或者累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得,也就是說都確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,沒有股息性質(zhì)所得的問題,沒有扣除問題。只有企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí),投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。

6、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人不征營業(yè)稅;個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:新稅法規(guī)定,個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人,視同銷售征收營業(yè)稅。

7、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有( )。【多選題】

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額

B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退庫的,城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫

C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的,也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款,一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:對納稅人違反三稅規(guī)定,被處以補(bǔ)稅和罰款時(shí),應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù),所以D是錯(cuò)誤的。

8、在確定車船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí),載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算;超過半噸都按1噸計(jì)算。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定,對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者,按半噸算;超過半噸者按1噸算;對船舶不論凈噸位或載重噸位,其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算,超過半噸的按1噸計(jì)算,本題發(fā)生了張冠李戴的錯(cuò)誤。

9、根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )?！径噙x題】

A.未辦稅務(wù)登記臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營的

B.依照法律行為法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

C.納稅人申報(bào)的計(jì)稅明顯偏低,又無正當(dāng)理由的

D.依照法律行政的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

正確答案:B、C、D

答案解析:根據(jù)《征管法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形有6種,A選項(xiàng)不在其中。除BCD選項(xiàng)以外,還有三項(xiàng)是:擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的。

10、某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元,增值稅4.25萬元,支付購化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元,當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為( )萬元。【單選題】

A.7.5

B.8.4

C.9.7

D.10.5

正確答案:A

答案解析:外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)品直接出口,應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款,應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30%=7.5(萬元)。